Срок давности по налогам. Какие бывают сроки давности оплаты налогов. Рассмотрим сроки исковой давности по разным налогам.

Что говорит закон?

Под исковой давностью подразумевается временной период, предоставляемый лицу, права которого были нарушены. В чем же ее суть? А суть в том, что по истечении этого времени истцу вполне могут отказать в восстановлении прав. Более того, основанием для судебного отказа будет именно пропуск указанных сроков.

По сути, в НК РФ понятие «исковая давность» отсутствует. Это касается процессуального права. Вместе с тем, законодательством предусматриваются особые сроки, при пропуске которых можно отказать фискальным органам во взыскании задолженности в судебном порядке.
Взыскание задолженности по налогам должно производиться в определенный промежуток времени

Ситуация с юридическими лицами

Касается это исключительно двух типов налогов:

  • налог на собственность физ. лиц;
  • транспортный налог.

Срок давности в первом случае равен трем годам. Если налоговый инспектор обратится с иском по истечении большего периода времени, то суд вправе отказать ему, основываясь на выходе направления уведомления за рамки трехгодичного периода, предшествующего календарному году.

Что же касается случая с собственностью физ. лиц, то здесь действует третья часть 363 статьи Налогового кодекса, а описываемый срок тоже составляет три года. Это значит, что если субъекта не привлекли к выплате налогов, например, за десять лет, то уполномоченные органы имеют право взыскивать только задолженность за последние три года.
Статья 363 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Больше никаких подобных положений, применимых к другим типам налогов, налоговое законодательство не предусматривает. Какое-то общее правило, позволяющее прощать должникам их задолженности перед государством за тот или иной отчетный период, отсутствует.

Итак, право нарушили, а налоговые органы требуют его восстановления и для этого обращаются в суд. Последний, в свою очередь, руководствуется законодательством и оперирует исковой давностью. Но при этом об исковой давности в законах ничего конкретного не сказано. Какое же решение должны принимать судьи?

Для юридических лиц они составляют два года с момента завершения срока, который указывается в требовании (на юридическом языке это называется «датой погашения недоимки»). Что же касается физических лиц, то для них данные сроки составляют всего шесть месяцев.
Дата погашения недоимки для юридических лиц – два года

Рассмотрим такую категорию, как долги со стороны физических лиц. Зачастую именно она является одной из наиболее распространенных в системе возникновения сложностей в исчислении периодов давности.

Довольно часто в данном случае ссылаются на положение налогового законодательства, в соответствии с которым не допускается привлечение к ответственности гражданина за нарушения в области норм налогового права, если со дня самого нарушения прошло уже более трех лет. Вроде бы такая норма подходит к данной ситуации, но есть один нюанс.

Так, в соответствии с другой статьей, такой период ограничивается уже до полугодовалого срока. В данном случае отмечается непосредственный период для предоставления иска в суд на основе имеющегося нарушения.

Дело в том, что особым фактором в данной ситуации выступает проверка налогового характера. Так, ее результаты направляются на протяжении десяти дней налогоплательщику. Казалось бы, ничего особенного. Но, такие проверки могут осуществляться повторно и выше стоящими органами.

Это говорит о том, что срок начала истечения давности может постоянно начинаться сначала, что обуславливает его определенную необоснованную безразмерность. Зачастую такие ситуации возникают по от ношению к срокам давности по налогам на имущество.

Рассматривая такую ситуацию выделил свою позицию в данной категории дел. Так, в соответствии с его Постановлением, срок по взысканию должен составлять три года. То есть, своим решением он выбрал вариант, который имеет наибольшую длительность.

Срок давности по налогам. Какие бывают сроки давности оплаты налогов. Рассмотрим сроки исковой давности по разным налогам.

Только после длительного изучения вопроса было решено снизить период до девяти месяцев. Но, при этом, дополнением к сроку становится период на предоставление решения налоговой проверки лицу, которое, как мы отмечали ранее, может предоставляться неоднократно. Срок давности по налогам юридических лиц имеет точно такие же проблемы.

Соответственно, множество органов Фемиды, которые рассматривают такие категории дел руководствуются именно этим положением. Как видим, такое решение становится одной из проблем законодательства, которая вырабатывает неоднозначную юридическую практику.

Срок давности по задолженности по налогам становится одним из наиболее спорных вопросов. Но, поскольку имеется такая практика – то большинство решений принимаются именно по такой схеме.

При имении ситуации, где участники согласны с фактом, однако необходимо это засвидетельствовать юридически, прибегают к упрощенной процедуре получения решения с помощью заявления.

Данные требования носят очень простой характер, поэтому рассматриваются намного быстрее. Это может касаться многих ситуаций, когда отсутствует необходимых документ для совершения более сложной или важной процедуры. Например:

  • доказательство родственных отношений, которые дадут право претендовать на наследство после смерти и т.д;
  • иждивение;
  • права на недвижимость, наследство и др.;
  • принадлежность каких-либо документов лицу.

Форма заявления стандартная, письменная, с соблюдением норм, которые изложены в ст. 131 ГК РФ. Данное требование нельзя считать иском, однако оно должно соблюдать правила составления и оформления при подаче.

К заявителю нет четких требований, и он должен четко и поэтапно раскрыть суть просьбы в заявлении, и доказать свои мысли и требование.

Сроки взыскания налогов

Принятие наследия имеет срок, в течение которого лица, имеющие право на наследство должны его принять. На это дается время 6 месяцев, которое начинает истечение с момента смерти.

В таких случаях истец должен сначала обратиться в суд для установления факта, и с этим решением идти дальше.

Предлагаю рассмотреть исковое заявление об установлении юридического факта родственных отношений:

  1. В правом верхнем углу пишется наименование суда.
  2. Данные о заявителе.
  3. Заинтересованное лицо, его данные.
  4. Посередине название документа.
  5. В основной части излагается ситуация, приводятся факты, связи, которые будут необходимы суду для удовлетворения прошения. Следует ссылаться на права, которые описаны законодательством. Указать причину, в связи с которой вы обращаетесь, и без документа не сможете осуществить дальнейший процесс.
  6. Со слов «прошу» выносится просьба об установлении факта родственных отношений, указывается лицо.
  7. К документу прилагается список бумаг, которые были использованы в качестве доказательств, свидетельств суду, а также чек об оплате госпошлины.
  8. В конце ставится дата и подпись.

Не забывайте о приложении стольких копий заявления, сколько участников привлечены к данному делу. Что касается обязательного сбора, он составит 300 рублей.

При установлении и удовлетворении просьбы суд будет рассматривать заявление, основываясь на доказательства и опрос свидетелей, после чего решение выдается в упрощенном порядке.

Срок не может быть изменен по соглашению сторон, но если выяснится, что в документе присутствовала ошибка, это может в корне изменить дело.

В делах об установлении юридического факта срок не может быть принят, т.к. это заявление не является иском, соответственно к нему не могут применяться эти меры.

Мы можем прийти лишь к мысли о том, что конкретная ситуация должна рассматриваться комплексно, тогда можно точно сказать, может измениться или нет.

Срок на взыскание налогов зависит от суммы долга и может равняться от полугода до двух лет. От исковой давности необходимо отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот период, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с периода совершения нарушения.

Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ.  Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Как списывается задолженность по налогам

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

  • если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
  • в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

В исковом заявлении нужно указать требования:

  • признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
  • обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.

Срок давности по налогам. Какие бывают сроки давности оплаты налогов. Рассмотрим сроки исковой давности по разным налогам.

Рассмотрев дело, суд может принять решение:

  • обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
  • выдать справку без указания задолженности по налогам;

В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.

Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания.

Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Об индивидуальных предпринимателях

Правовая практика, которая решает вопросы, касающиеся возможности применения сроков давности, включает в себя и описанные выше пресекательные сроки. Помимо того, учитываются сроки, которые установлены для проведения въездных проверок, и сроки давности административной ответственности, предусмотренной за нарушение НК РФ.

И эти сроки составляют ровно три года. Если говорить конкретно об индивидуальных предпринимателях, то для них закон не определяет никаких особых исключений. Такая категория граждан даже не выделяется судьями как-то по-особенному.
Срок давности для ИП – три года

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод: в отношении налога на собственность физ. лиц и транспортного налога действует трехлетний срок исковой давности, в то время как в отношении других разновидностей недоимок законодательством вообще не установлен никакой срок (хотя суд использует первые положения ко всем случаям, относящимся к данной категории).

Сроки давности и переплаты

Отдельно следует поговорить о переплате по штрафам, пеням и самим налогам – они (переплаты) могут быть:

  • возвращены плательщику;
  • зачтены в счет дальнейших платежей.

Если переплата была установлена фискальным органом, то тот обязан уведомить об этом плательщика на протяжении десяти дней. Плательщик, соответственно, может или прийти за возвратом переплаты, или написать заявление на ее зачет.

Что касается срока давности по такого рода переплатам, то он также равен трем годам. Переплаты и невыплаченные налоги, срок исковой давности которых истек, фискальные органы попросту списывают (59 статья Налогового кодекса).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector