Налогообложение при продаже бизнеса

Откуда налоговики узнают о продаже нежилой недвижимости

На всю сумму дохода, полученного до 2009 г. от продажи личного имущества старше 3 лет, включая и недвижимость, граждане могли заявить имущественный вычетподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред. от 17.12.2009).

Для этого нужно было доход отразить в декларации 3-НДФЛ, которую предприниматели подают «за себя»п. 1 ст. 229 НК РФ, и приложить к ней документы, подтверждающие срок нахождения недвижимости в собственности. Таким образом, то, что имущество продано, налоговики видели из декларации.

Сейчас вычет заявлять не нужно, так как доход от продажи «трехлетней» недвижимости просто не облагается НДФЛп. 17.1 ст. 217 НК РФ; п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ. Но инспекция и без декларации узнает о том, что предприниматель продал бизнес-недвижимость.

Ведь сделку придется регистрировать в территориальном органе Росреестрап. 2 ст. 8, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 551 ГК РФ; п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»; п. 5.1.1 Положения… утв.

Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 № 457, который, в свою очередь, в течение 10 рабочих дней со дня регистрации должен сообщить о сделке в ИФНСп. 4 ст. 85, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Правда, на деле этот срок может составить не 10 дней, а несколько месяцев.

  • о продавце (то есть самом ИП), включая ф. и. о., место регистрации, паспортные данные, дату регистрации права;
  • проданной недвижимости, в частности ее виде (здание, помещение, сооружение и т. д.) и назначении (нежилое);
  • цене сделки.

Статус продавца в сведениях не фигурирует. Но тот факт, что отчуждена нежилая недвижимость, наверняка подвигнет налоговиков на то, чтобы проверить в ЕГРИП, является ли продавец предпринимателем. И если да, является, их действия, скорее всего, будут следующими.

Они дождутся представления годовой декларации и будут особо пристально ее «камералить». Увидев, что в ней не отражены доходы от продажи недвижимости либо из декларации не ясно, включена ли вырученная сумма в доходы, потребуют представить в течение 5 рабочих дней исправленную (уточненную) декларацию или письменные поясненияп. 3 ст. 88, подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Заметим, что если в представленной декларации налоговики не выявили ошибок или противоречий, то они не вправе требовать у налогоплательщика пояснений, не говоря уже об истребовании каких-либо документовп. 7 ст. 88 НК РФ;

Также налоговики могут, не мудрствуя лукаво, посмотреть в Книге учета доходов и расходов, фигурирует ли там искомая сумма. Напомним, что и общережимники, и упрощенцы, ведущие Книгу учета доходов и расходов в электронном виде, должны представлять ее для заверения в ИФНС одновременно с годовой декларациейп. 1.

5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов; приложение № 2 к Приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н; п. 8 Порядка… утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Если же налоговикам не удастся выяснить, что называется, не сходя с места, учел ли предприниматель при исчислении налога сумму, полученную от продажи недвижимости, тогда они могут прийти к нему с выездной проверкой.

Налоговики однозначно квалифицируют доход от продажи нежилой недвижимости как предпринимательский, если обнаружат, что ИП использовал ее в своей коммерческой деятельности. На это могут указывать, в частности, следующие документы:

  • данные карточки регистрации ККТ и отчеты ее фискальной памяти, журнал кассира-операционистаПостановления № А42-1336/2010, № А57-8912/2009, № А11-14538/2009, № Ф09-6338/10-С3;
  • договоры аренды, Книга учета доходов и расходов, где отражался полученный от аренды доход, договоры о возмещении коммунальных затрат и эксплуатационных услуг, агентские договоры о поиске арендаторовПостановления № Ф03-6336/2010, № А05-12013/2010, № Ф09-2696/10-С3, № А81-1298/2010, № А65-35273/2009;
  • копии товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, грузополучателем (или грузоотправителем) в которых указан ИП, а адресом грузополучателя (грузоотправителя) — то самое нежилое помещение; реестр материальных расходов, в который включены коммунальные расходы по этому помещению; договор на оказание услуг по его охранеПостановление № А49-4439/2009.

Почему налоговая начислила сотни тысяч рублей?

Николай — предприниматель и работал на УСН. Он получал доход от аренды. А если он получал доход от аренды, значит, использовал свою недвижимость для бизнеса.

Когда он продал личное помещение, то как будто получил доход уже не как обычный собственник, а как предприниматель. А значит, и доход от продажи этого имущества можно считать выручкой ИП — все 10,5 млн рублей.

Никаких вычетов при продаже недвижимости на упрощенке со ставкой 6% не положено. И освободить объект от налога с учетом срока владения тоже не получится. Вся сумма от продажи помещения — это доход, с которого в бюджет положено заплатить налог. Плюс штраф 10% и пени. Так и набежало 720 тысяч рублей.

Здесь вам важно учесть следующее.

Во-первых, налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов продаваемого предприятия: по основным средствам, материалам, товарам, готовой продукции и т.д. Соответственно, если продажа каких-либо активов не облагается НДС, их стоимость в базу не включается.

Во-вторых, при продаже любых активов в составе предприятия как имущественного комплекса всегда применяется специальная налоговая ставка — 15,25%.

Налогообложение при продаже бизнеса

В-третьих, налоговая база определяется исходя из стоимости имущества, скорректированной с учетом поправочного коэффициента.

Таким образом, вам следует выполнить следующие действия.

Шаг 1. Рассчитываем поправочный коэффициент

Порядок его расчета зависит от того, по какой цене продается имущественный комплекс: большей, меньшей или равной его балансовой стоимости.

Цена продажи предприятия

Поправочный коэффициент

Равна балансовой стоимости имущества

1

Меньше балансовой стоимости имущества

Цена продажи / Балансовая стоимость имущества

Больше балансовой стоимости имущества

(Цена продажи – Сумма дебиторской задолженности – Стоимость ценных бумаг) / (Балансовая стоимость имущества – Сумма дебиторской задолженности – Стоимость ценных бумаг)

Шаг 2. Определяем цену каждого вида имущества

Цена вида имущества = Балансовая стоимость имущества x Поправочный коэффициент

Налогообложение при продаже бизнеса

Шаг 3. Считаем НДС с каждого вида имущества

НДС = Цена имущества x Налоговая ставка 15,25%

Шаг 4. Определяем НДС, подлежащий уплате в бюджет

Для этого складываем суммы НДС, исчисленные по каждому виду имущества.

Пример. Начисление НДС при продаже бизнеса

Условие

— основные средства (по остаточной стоимости) — 15 100 000 руб., включая земельный участок 2 100 000 руб.;

— сырье и материалы — 3 000 000 руб.;

— готовая продукция — 4 900 000 руб.;

Налогообложение при продаже бизнеса

— дебиторская задолженность — 2 000 000 руб.

Решение

Начисление НДС будет зависеть от продажной цены завода.

Вариант 1. Цена продажи завода больше его балансовой стоимости

Продажная цена завода — 30 000 000 руб.

Тогда поправочный коэффициент в целях исчисления НДС будет равен 1,2174 ((30 000 000 руб. — 2 000 000 руб.) / (25 000 000 руб. — 2 000 000 руб.)).

— по основным средствам — 2 413 496 руб. (13 000 000 руб. x 1,2174 x 15,25%);

— по сырью и материалам — 556 961 руб. (3 000 000 руб. x 1,2174 x 15,25%);

— по готовой продукции — 909 702 руб. (4 900 000 руб. x 1,2174 x 15,25%).

Некоторые предприниматели в суде утверждали, что подобное производственное имущество (например, водонапорную башню) до продажи они использовали исключительно для удовлетворения своих личных потребностей

Ни по проданному земельному участку, ни по проданной дебиторской задолженности НДС исчислять не надо. Ведь продажа земли не является объектом обложения НДС. А при продаже дебиторской задолженности НДС облагается только перепродажа долга.

Вариант 2. Цена продажи завода меньше его балансовой стоимости

Продажная цена завода — 20 000 000 руб.

— по основным средствам — 1 586 000 руб. (13 000 000 руб. x 0,8 x 15,25%);

— по сырью и материалам — 366 000 руб. (3 000 000 руб. x 0,8 x 15,25%);

— по готовой продукции — 597 800 руб. (4 900 000 руб. x 0,8 x 15,25%).

Кроме того, вам нужно выставить покупателю сводный счет-фактуру и приложить к нему акт инвентаризации.

— в графе 1 «Наименование товара» должны быть выделены в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, дебиторская задолженность, ценные бумаги и т.д. То есть указываются отдельные виды активов баланса;

— в графе 9 «Всего с учетом налога» указывается продажная цена предприятия.

Цена каждого вида имущества рассчитывается по правилам, о которых мы только что рассказали.

Конечно, это удобно. Но только для продавца. А вот покупателю от такого оформления — одна головная боль. Ведь ему придется самостоятельно рассчитывать покупную стоимость по каждому объекту. Поэтому продавец может заполнить счет-фактуру в обычном порядке — отразив каждый объект, входящий в состав продаваемого предприятия.

Из авторитетных источников

Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«По моему мнению, в данном случае следует указывать каждый объект имущества, реализуемого в составе имущественного комплекса, поскольку нормами п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание наименования товара.

Однако указание в сводном счете-фактуре, выставляемом при реализации предприятия, обобщенного наименования объектов основных средств (например, объекты недвижимости) также не противоречит нормам гл. 21 Кодекса».

Как видим, продавать предприятие как имущественный комплекс — занятие весьма трудоемкое. Поэтому лучше продавайте доли в бизнесе или отдельные активы.

Эти предприниматели действовали наугад и сами виноваты? Они могли предвидеть такие последствия?

После выхода Постановления ВАС над предпринимателями, не желающими платить НДФЛ при продаже бизнес-недвижимости, окончательно сгустились тучи. Отстаивать право на освобождение от НДФЛ стало практически бессмысленно

Например, один ИП не учитывал в декларации расходы на коммуналку и продал помещения уже после того, как свернул бизнес. Минфин говорил, что в таких случаях можно платить НДФЛ (письмо 03-11-11/25 от 20.08.2012).

Были ссылки на другие письма Минфина, нормы закона и правильно оформленные документы. Не помогло — суды отклонили все аргументы и поддержали налоговую.

Почему на суд надежды мало

В начале прошлого года ВАС РФ встал на сторону налоговиков, которые доначислили предпринимателю НДФЛ по доходу, полученному им от продажи нежилого помещения, использовавшегося в коммерческой деятельностиПостановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 14009/09.

До того момента некоторые суды считали, что предприниматель все же может получить имущественный вычет как физическое лицоПостановления № Ф09-5369/09-С2, № Ф04-6196/2008(13272-А70-19). Но после того, как свою позицию высказал Президиум ВАС РФ, судебная практика сильно посуровела.

Кроме того, суды обращают особое внимание на целевое назначение проданной недвижимости. И если она по своей сути не могла приобретаться и использоваться иначе, как в коммерческих целях, то естественно, это лишний весомый довод в пользу налоговиков.

Любой вопрос можно решить в положительном ключе

Однако среди дел, рассмотренных уже «в новой эре», то есть после решения ВАС РФ, нам все-таки удалось найти в Уральском округе пару судебных решений в пользу ИП. И в них суд, наоборот, не проигнорировал, а принял во внимание большинство из приведенных выше доводовПостановления № Ф09-2787/10-С2, № Ф09-6826/10-С2. Встав на сторону предпринимателей, суд также учел, что:

  • в договорах на покупку и на продажу спорной недвижимости ИП фигурировал как физическое лицо;
  • помещение сдавалось в аренду непродолжительное время (в ином налоговом периоде), при этом инспекция не смогла установить фактическое получение дохода от сдачи объекта в аренду;
  • сумма, вырученная от продажи недвижимости, потрачена на личные нужды и в коммерческой деятельности не участвовала.

Что сказали суды?

? Арбитражный суд

Налоговая всё сделала правильно. Мужчина должен заплатить

Для налогов важно назначение имущества, а не то, как оно оформлено по документам. Мужчина хоть и продал недвижимость как личную собственность, но использовал ее для бизнеса.

Разъяснения Минфина — это не нормативный документ. Их давали не этому предпринимателю и ссылаться на них нельзя.

? Апелляция

Налоговая права

Всё так. Пусть доплачивает налог, штраф и пени. Но раз он действовал добросовестно, уменьшим ему штраф в два раза.

Предприниматель хоть и действовал добросовестно, но ошибся. Используешь личное имущество в бизнесе — плати налог от его продажи как ИП.

Суды не ошиблись. По своим характеристикам помещение не предназначено для личного использования. Значит, доход от его продажи — это выручка ИП со всеми вытекающими.

Итог. Мужчина больше года ходил по судам, но не смог оспорить начисления. Доход от продажи личной недвижимости признали предпринимательским. Придется заплатить в бюджет 720 тысяч рублей.

Что делать, если освобождение от НДФЛ не дали

Отказывая предпринимателям в освобождении от НДФЛ дохода от проданной бизнес-недвижимости, суды нередко указываютПостановления № А11-14538/2009, № А19-14852/10, № А57-20330/2009, № А44-6147/2009: предприниматели вправе получить профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходовп. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и для целей налогообложения прибыли. То есть сумму, вырученную от продажи нежилого помещения, предприниматели могут уменьшить на его остаточную стоимость (несамортизированную часть)подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ; п. 14 Порядка… утв.

Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Если же предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он заявляет профессиональный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Действительно, это так, но таким порядком исчисления налога могут воспользоваться только предприниматели на общем режиме налогообложения (в том числе совмещающие его с ЕНВДПисьмо Минфина России от 16.07.2007 № 03-11-05/158).

С упрощенцами все сложнее. С предпринимательских доходов (в число которых будет входить и доход от продажи помещения) они должны заплатить налог при УСНОп. 3 ст. 346.11, ст. 346.15 НК РФ. При этом упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшить доход на остаточную стоимость помещения, правда, не исключены претензии налоговиков по этому поводуПисьмо Минфина России от 28.01.

Кстати, предпринимателям-общережимникам, помимо НДФЛ, грозят еще и доначисления по НДСп. 1 ст. 143, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Ведь продавая нежилую бизнес-недвижимость якобы как свое личное имущество, они безусловно не выделяли в договоре сумму НДС.

И поскольку после совершения сделки покупатель вряд ли согласится что-то по ней доплачивать, придется предпринимателю платить НДС из собственного кармана либо пытаться взыскать налог с покупателя через суд. А ни то ни другое приятным делом не назовешь.

Итак, тем предпринимателям, которым уж очень не хочется платить НДФЛ от продажи коммерческой недвижимости, можно посоветовать следующее: сняться с регистрации в качестве ИП, продать имущество, а затем снова зарегистрироваться как предприниматель.

Если же у вас большой бизнес и вы не можете позволить себе хотя бы на время лишиться предпринимательского статуса, тогда мы рекомендуем вам не рисковать, продавая бизнес-недвижимость как личное имущество.

Что может войти в состав продаваемого предприятия

— земельные участки, здания, сооружения;

— оборудование, сырье, инвентарь, готовая продукция;

— долги, права требования и др.

Покупателю обычно передают и исключительные права на средства индивидуализации предприятия (это, к примеру, название самого кафе), его продукции, работ или услуг (коммерческие обозначения, товарные знаки и знаки обслуживания) (Пункт 2 ст. 559 ГК РФ).

— право на занятие лицензируемым видом деятельности (Пункт 3 ст. 559 ГК РФ);

— задолженность перед бюджетом по уплате налогов. Ведь по общему правилу уплата налога не может быть возложена на другое лицо (Подпункты 1, 4 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Кстати, разбирая данную тематику стоит упомянуть о другом материале нашего сайта, где проводился сравнительный анализ ООО и ИП. Описанный здесь случай является отличной иллюстрацией ситуации, когда работа в качестве юридического лица однозначно предпочтительнее.

Хотя, с другой стороны, сотни тысяч российских бизнесменов, зарегистрированных как ИП, свидетельствуют о том, что данная форма ведения деятельности очень востребована, невзирая на некоторые минусы. Есть свобода выбора и это главное!

Могут. Если выяснится, что это имущество вы использовали для предпринимательской деятельности, то доход от его продажи признают выручкой. С машиной это может произойти запросто: налоговая получает данные из ГИБДД.

Некоторым ИП уже начисляли налог при продаже личных автомобилей. Обжаловать не получилось. С недвижимостью это тоже не первый случай.

Так нельзя. Вычет можно использовать, только если доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Если это доход ИП на УСН с 6%, здесь нет НДФЛ и ставка другая.

Откуда налоговики узнают о продаже нежилой недвижимости

— акт инвентаризации входящих в состав предприятия активов и обязательств;

— бухгалтерский баланс продаваемого предприятия;

— перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

Эти документы вместе с заключением независимого аудитора о составе и стоимости предприятия будут приложены к договору (Пункт 1 ст. 560 ГК РФ).

Кроме того, надо зарегистрировать права на продаваемый имущественный комплекс (Пункты 1, 2 ст. 22 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон N 122-ФЗ)).

Ведь договор купли-продажи предприятия подлежит государственной регистрации, а это возможно только при условии, что право на объект уже зарегистрировано в Едином государственном реестре прав (Пункт 2 ст.

О продаже предприятия (до его передачи покупателю) надо уведомить всех кредиторов по обязательствам, включенным в состав продаваемого предприятия. Кстати, сделать это может как продавец предприятия, так и покупатель (Пункт 1 ст. 562 ГК РФ).

Примечание

(или) прекращения либо досрочного исполнения обязательства и возмещения продавцом причиненных этим убытков;

(или) признания договора продажи предприятия недействительным полностью или в соответствующей части.

Если кредитор не был уведомлен о продаже, то такой иск он может предъявить в течение 1 года со дня, когда он узнал или должен был узнать о продаже предприятия покупателю (Пункт 3 ст. 562 ГК РФ).

Если же кредитора известили о продаже, но он не сообщил о своем согласии на перевод долга, то он может обратиться в суд в течение 3 месяцев со дня получения уведомления о продаже предприятия (Пункт 2 ст. 562 ГК РФ).

Внимание! Проконтролируйте уведомление кредиторов. Иначе сделка может быть признана ими недействительной. А в учете последствия такой недействительности придется отражать вам.

Что касается дополнительных затрат, непосредственно связанных с продажей предприятия, то их несет продавец, если иное не предусмотрено договором (Пункт 1 ст. 563 ГК РФ). Например, это может быть государственная пошлина за регистрацию договора, стоимость услуг оценщика, если проводилась независимая оценка имущества продаваемого предприятия.

В НК РФ практически ничего не сказано о том, как продавцу бизнеса посчитать доходы и расходы для целей налогообложения. Так что придется руководствоваться общими нормами.

Определяем доходы

Начнем с того, что в состав доходов включается выручка от продажи предприятия (Пункты 1, 2 ст. 249 НК РФ). С этим проблем нет: просто берем цену договора (без НДС) (Пункт 1 ст. 40 НК РФ).

— недвижимость передана покупателю по акту приемки-передачи;

— документы на регистрацию перехода права собственности к покупателю поданы в территориальный орган Росреестра.

Если же вы не хотите признавать доход до перехода права собственности к покупателю (например, если сумма сделки большая, передача предприятия и регистрация сделки попадают на разные периоды, а деньги по условиям договора покупатель перечислит вам только после регистрации), то можете воспользоваться следующим аргументом.

По общему правилу доход признается на дату перехода права собственности на объект к покупателю (Пункты 1, 2 ст. 249). А поскольку право собственности на предприятие к покупателю переходит лишь после регистрации договора, то и доход следует отражать на эту дату.

И определяем расходы

С расходами все сложнее. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписывает доход от продажи уменьшить на стоимость чистых активов продаваемого предприятия, указав их по строке 061 Приложения N 2 к листу 02. То есть в качестве расхода показывается стоимость чистых активов.

Расход = Стоимость активов по передаточному акту — Стоимость обязательств по передаточному акту

Это нам подтвердили и в ФНС.

Тараканов Сергей Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

«Несмотря на то что цена сделки в договоре продажи предприятия может быть указана одной общей суммой (это цена договора), в договоре необходимы ссылки на документы, содержащие информацию о точном составе имущества с указанием цены каждого отдельного объекта имущества.

Эти документы (акт инвентаризации и бухгалтерский баланс продаваемого предприятия, перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия) являются неотъемлемыми частями договора продажи предприятия, о чем должно быть прямо указано в договоре.

Ключевым моментом является понимание того, что в ст. 561 ГК РФ имеются в виду акт инвентаризации и бухгалтерский баланс именно продаваемого предприятия, а не продавца как юридического лица в целом. Поэтому применение Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного Минфином, по моему мнению, затруднений вызывать не должно.

Согласно п. 1 названного документа под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Это и есть та сумма, которая может быть отражена в налоговой декларации продавца в качестве расхода».

Кроме того, вы можете включить в расходы и дополнительные затраты, связанные с продажей предприятия (естественно, если договором не предусмотрено, что такие затраты несет покупатель). Речь идет, к примеру, о государственной пошлине за регистрацию договора купли-продажи предприятия. Ее можно учесть в составе прочих расходов (Подпункт 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Определять же финансовый результат от реализации каждого актива вам не надо. Ведь вы продаете не отдельные объекты, а имущественный комплекс.

Внимание! Государственная пошлина за регистрацию договора купли-продажи предприятия составляет 0,1% стоимости имущества и имущественных прав, входящих в состав предприятия, но не более 60 тыс. руб. (Подпункт 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Учитываем убыток от продажи бизнеса

Убыток учитывается в полной сумме в текущем году. В случае необходимости убыток может быть перенесен на будущее в течение последующих 10 лет (Пункт 4 ст. 268.1, п. п. 1, 2 ст. 283 НК РФ). Правомерность такой позиции нам подтвердили и в Минфине.

Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

«Организация вправе самостоятельно решать, в каком объеме учитывать убытки от продажи имущественного комплекса — единовременно в полном объеме или переносить убытки на будущее.

Поскольку налоговая база организации определяется исходя из всех доходов и расходов отчетного периода (в том числе в нее включаются и убытки от продажи имущественного комплекса), то, если размер полученной в отчетном периоде прибыли позволяет включить в состав расходов полную сумму полученного убытка от продажи имущественного комплекса, такой убыток может быть учтен единовременно».

Налог на прибыль при продаже предприятия

Примечание

Определяем доходы

Тогда из выручки вычтут расходы на приобретение имущества. Но с разницы всё равно придется заплатить налог. И это могут быть сотни тысяч.

Так было в истории другого предпринимателя, который купил несколько квартир как физлицо задолго регистрации, перевел их в нежилые помещения и сдавал в аренду. Потом перестал заниматься этим бизнесом и всё продал тоже как физлицо. Налоговая доначислила ему 620 тысяч с разницы, а суды поддержали.

Бухгалтерский учет сделки

В бухгалтерском учете сделка по продаже имущественного комплекса отражается в том же порядке, что и продажа любых активов, кроме товаров: доход показывается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а стоимость проданных активов — по дебету счета 91 и кредиту счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Если на покупателя бизнеса переводятся долги продаваемого предприятия (задолженность перед банками по кредитам, поставщиками), то их передача отражается в общем порядке: по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

И еще. Если при продаже предприятия какой-либо вид деятельности у вас будет считаться полностью прекращенным, информацию об этом вы должны раскрыть в своей бухгалтерской отчетности по правилам ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector