Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)
Компания отказалась предоставить налоговые регистры и отсудила штрафы по «однодневкам» — Бухонлайн

ИФНС доначислила компании 3,5 млн за фиктивные сделки с однодневками

Проверка выявила среди сотни поставщиков  две «однодневки»

Предприятие ООО «Прогресс», о котором пойдет речь, занималось в числе прочего куплей-продажей алюминия. Традиционно производители металла заключают сделки с покупателями не напрямую, а через распространителей.

Прежде чем подписать тот или иной договор, сотрудники «Прогресса» проверяли, значится ли компания-дистрибутор в Едином госреестре юридических лиц. Положительный ответ расценивался как доказательство добросовестности поставщика.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Однако в ходе выездной проверки инспекторы выяснили, что двое продавцов вызывают подозрения, так как зарегистрированы по «массовому» адресу, имеют «массовых» директоров и не сдают налоговую отчетность.

На основании этого представители ИФНС сделали вывод, будто «Прогресс» не проявил должной осмотрительности при выборе контрагентов. Поэтому налоговики аннулировали вычет по НДС и расходы, относящиеся к двум сомнительны поставщикам.

Что нужно делать, чтобы застраховать себя от претензий по поводу необоснованной налоговой выгоды?

ИФНС доначислила компании 3,5 млн за фиктивные сделки с однодневками

Проблема в том, что налоговая подходила к таким проверкам формально и часто наказывала даже тех, кто вообще был не в курсе и специально ни в каких схемах не участвовал.

Представьте, что вы купили товар. Вот он реальный лежит в коробках. А вот документы на него, с печатями, как положено. А теперь вы перепродаете этот товар с наценкой и платите налоги с прибыли.

И тут к вам приходит налоговая и говорит: вы брали товар у такого-то поставщика, а он оказался подлецом и не заплатил налоги. А не замешаны ли вы в схеме по уходу от налогов? Эти ваши расходы мы не принимаем или принимаем не все, будьте любезны доплатить налоги.

Правильно оформляйте сделки. Аккуратно храните документы и не пренебрегайте оригиналами. Не используйте шаблонных договоров и следите за формулировками. Запомните: сделка должна быть реальной, с документами и для получения дохода.

Налоговикам предстоит доказать, что мы применили вычет именно по этим контрагентам

Руководство «Прогресса» оспорило решение по проверке в арбитражном суде. Разрабатывая стратегию защиты, мы рассуждали следующим образом. Если исходить из презумпции невиновности налогоплательщика, ИФНС должна доказать, что компания совершила налоговое правонарушение.

В частности, инспекторы обязаны документально подтвердить, что организация неправомерно применила вычет по НДС и приняла расходы по «однодневкам» в такой-то сумме. Где контролеры могут почерпнуть такие доказательства? В первичных документах, в книге покупок и в регистрах налогового учета.

ИФНС доначислила компании 3,5 млн за фиктивные сделки с однодневками

Далее возникает вопрос: что произойдет, если налогоплательщик предоставит для проверки только «первичку», и не предоставит книгу покупок и регистры? Ответ очевиден: это значительно осложнит задачу проверяющих.

Действительно, без регистров ревизоры не смогут увидеть, из чего складывается сумма вычета и величина расходов, заявленная в декларации. Как следствие, налоговики не сумеют с ходу разобраться, к каким именно поставщикам относятся вычеты и затраты.

Значит, инспекторы лишатся возможности наглядно продемонстрировать судьям, что НДС и расходы по «однодневкам» организация предъявила к вычету и включила в расходы, а не списала за счет чистой прибыли.

Конечно, при отсутствии книги покупок и регистров проверяющие могут сами сложить цифры, указанные в счетах-фактурах и выйти на итоговую сумму из декларации. Но вероятность такого развития событий, по нашему мнению, не достигает и 10 процентов.

Во-первых, ревизия строго ограничена во времени, и контролеры вряд ли успеют обработать огромное количество данных.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Во-вторых, чтобы иметь бесспорное доказательство, налоговикам необходимо выйти в точности на тот показатель, что заявлен в декларации, а сделать это очень нелегко. Поясним на примере. Допустим, налогоплательщик задекларировал вычет НДС в размере 1 000 540 руб.

Инспекторы утверждают, что 302 000 руб. из этой суммы приходится на «однодневку». Без книги покупок и регистров ревизорам придется самостоятельно сложить все счета-фактуры за период и получить ровно 1 000 540 руб.

всех вычетов, а также 302 000 руб. вычетов, заявленных по сделкам с «однодневкой». Если они допустят счетную ошибку, и получат, скажем, 1 000 511 руб. вместо 1 000 540 руб., то такой результат арбитраж не примет в качестве доказательства.

В-третьих, выйти на показатель затрат, указанный в декларации по прибыли, работникам ИФНС удастся только при помощи дополнительных вычислений. Так, им понадобится рассчитать амортизацию, нормы списания некоторых расходов (например, рекламных) и проч.

У нас нет прецедентной практики. Как решения суда по другим фирмам помогут лично мне?

Налоговая прислушалась к этим рекомендациям и тоже опубликовала разъяснения. Теперь ФНС как будто говорит всем: мы больше не будем проверять вас формально и не станем придираться по пустякам. И вы не виноваты в том, что кто-то из подрядчиков не заплатил налоги.

Это письмо Федеральная налоговая служба отправила в региональные налоговые и будет требовать, чтобы его неукоснительно исполняли, а начальство это контролировало. Раньше не было официальной позиции, что такое должная осмотрительность и как проверять контрагентов, чтобы не пришлось за них отвечать. Теперь есть.

Чем рискует налогоплательщик, не предоставивший регистры и книгу покупок

По закону налогоплательщик должен предоставить проверяющим документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). Порядок истребования закреплен в статье 93 НК РФ. Но это относится лишь к первичным документам.

Нигде в Налоговом кодексе не говорится об обязанности предъявить для проверки книги покупок, оборотные ведомости, журналы-ордеры и другие регистры. Штраф, предусмотренный статьей 126 НК РФ, применяется при отсутствии «первички», но не регистров.

Единственное наказание за непредоставление регистров — санкция по статье 120 НК РФ. В ней говорится, что отсутствие регистров является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Но размер штрафа за данное нарушение относительно невелик — 10 000 рублей при нарушении в течение одного налогового периода, и 30 000 при нарушении в течение нескольких периодов.

Правда, существует пункт 3 статьи 120 НК РФ. Он гласит, что если грубое нарушение правил учета доходов и расходов (в том числе отсутствие регистров) повлекло занижение базы, то штраф достигает 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.

image_pdf

Но данная норма введена для ситуаций, когда регистры не велись, и по этой причине база посчитана неверно. В нашем случае регистры были, просто мы не предоставили их для проверки. Если ревизоры все же применят эту санкцию, им придется доказывать, что база занижена. А сделать это будет ничуть не легче, чем восстановить учет предприятия.

По каким правилам налоговая теперь будет искать необоснованную налоговую выгоду?

Есть презумпция добросовестности налогоплательщика. Никого нельзя без доказательств обвинить, что он недоплатил налоги или участвует в серой схеме. И на ровном месте заставить предпринимателя доказывать, что он не виноват, тоже нельзя.

Нельзя просто провести почерковедческую экспертизу и только из-за несходства подписей на документах доначислить налоги. Опрос сотрудников производителя сам по себе тоже не доказательство.

Вот что будет проверять налоговая, если захочет влепить вам необоснованную выгоду и что-нибудь доначислить.

Осмотрительность. Если доказательств связи нет, тогда будут проверять осмотрительность. Например, вы купили что-то подозрительно дорого. Тогда у вас спросят, почему вы так сделали? Не потому ли, что знали, что это фирма-однодневка, и так уменьшали налогооблагаемую базу и обналичивали деньги?

Первое звено. Вы в ответе только за своего контрагента, а не за всю цепочку поставщиков или исполнителей. Если и нужно кого-то проверять на всякий случай, то только своего партнера — фирму, которая указана в документах.

Личные контакты. Налоговая может спросить, куда вы звонили, с кем договаривались и обсуждали поставку товара, кто оказывал услуги. Могут поинтересоваться, знаете ли, где находится офис и склад вашего партнера. И как вы вообще на него вышли?

Налогоплательщик не обязан свидетельствовать против себя

Приведем другой аргумент, позволяющий обосновать отказ предъявить регистры и книгу покупок. Суть его в том, что эти бумаги нужны инспекторам для доказательства вины налогоплательщика. Если она будет установлена, то руководителя, возможно, привлекут к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (статья 199 УК РФ).

А в рамках уголовного процесса каждый человек вправе не свидетельствовать против себя. Таким образом, директор компании может заранее позаботиться о себе и не давать ревизорам никакой дополнительной информации.

Еще одна линия защиты — подтвердить реальность сделок

При разработке нашей стратегии мы допускали: судьи могут не согласиться с нашей позицией о том, что при отсутствии регистров вычет и расходы по «однодневкам» не доказаны. На этот случай мы подготовили еще одну линию защиты, которую условно можно назвать традиционной.

Как и большинство организаций, обвиняемых в сотрудничестве с сомнительными контрагентами, мы нашли подтверждение реальности сделок. Для этого разослали запросы клиентам, которым в свое время отгрузили товар, полученный от подозрительных поставщиков.

Те ответили, что действительно получали продукцию определенного наименования и в определенном количестве. При этом даты отгрузок, марки и вес металла не оставляли сомнения в том, что это именно товар, проданный нам «однодневками».

Справедливости ради отметим: поиск подобных доказательств — обязанность инспекторов, а не налогоплательщика. Но представителям ИФНС легче оштрафовать предприятие, нежели выяснять, действительно ли оно виновно. Поэтому работу фискалов пришлось выполнить нам.

Судьи встали на нашу сторону

В апреле 2011 года Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел иск, поданный ООО «Прогресс» к налоговой инспекции. Решение было принято в пользу налогоплательщика (постановление Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.11 по делу № А40-140962/10-129-526).

По мнению судей проверяющие не смогли документально подтвердить, что среди вычетов и расходов, показанных в декларациях, есть суммы, относящиеся к сомнительным продавцам.

Основная причина успеха, безусловно, заключается в отсутствии регистров и книги покупок. Свою роль сыграли и предъявленные нами доказательства реальности сделок.

Несколько советов налогоплательщикам

Добавим, что в этом деле была одна особенность. На момент начала выездной проверки компания «Прогресс» прекратила свою деятельность, и все первичные документы, включая счета-фактуры, были утеряны. За их непредоставление ревизоры назначили штраф из расчета 50 рублей за каждый документ. Данную санкцию мы не оспаривали, поскольку, на наш взгляд, она вполне обоснована.

Тем не менее, мы не рекомендуем умышленно отказывать в предъявлении «первички». Гораздо лучше выложить перед инспекторами несколько коробок с накладными и счетами-фактурами, а вот регистры и книги покупок не предъявлять.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Здесь есть один очень важный момент: ни в ходе проверки, ни в возражениях к акту, ни при подаче апелляции в вышестоящий налоговый орган ни в коем случае нельзя говорить, почему организация утаила регистры.

Иными словами, не следует раньше времени раскрывать перед ревизорами все карты. И только в суде (если дело дойдет до суда) нужно заявить, что ИФНС не располагает необходимыми доказательствами. Тогда фискалы не успеют подготовиться к такому повороту, и это сыграет на руку налогоплательщику.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector