Расходы при УСН «доходы минус расходы»: перечень 2019 с расшифровкой

Расходы по обслуживанию и текущему ремонту системы контроля доступа

Электронная пропускная система (система контроля доступа) представляет собой комплекс аппаратных и программных средств, который состоит из сервера, компьютерной программы и технических средств, соединенных посредством локальной сети.

— ограничивают допуск на территорию. Пройти могут только обладатели электронных пропусков (пластиковых карточек), с которых с помощью технических средств считывается информация. При положительном сравнении имеющихся данных, нанесенных на пластиковую карту, турникет разрешает доступ на территорию объекта;

Все зафиксированные на проходной данные направляются в специальную компьютерную программу, которая обеспечивает решение двух задач: отмечает фактическое время прихода и ухода работников и позволяет формировать соответствующие отчеты за конкретный период.

В отчетах учитывается и время, на которое работник задержался после окончания рабочего дня, независимо от того, просил его работодатель об этом или нет, фиксируется факт отсутствия работника в тот или иной день, отмечается причина отсутствия работника.

При эксплуатации системы контроля доступа организация несет расходы по ее обслуживанию и текущему ремонту. Чаще всего для этих целей она заключает договоры со специализированными фирмами.

Бухгалтерский учет

Расходы на обслуживание и текущий ремонт системы контроля доступа являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что эти основные средства используются в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

При выполнении ремонта (как текущего, так и капитального) и работ по обслуживанию силами специализированной фирмой стоимость выполненных работ отражается по дебету счета 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (Инструкция по применению Плана счетов).

Сумму НДС, предъявленную специализированной фирмой, организация имеет право принять к вычету после принятия выполненных работ и при наличии счета-фактуры подрядчика (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Стоимость текущего ремонта и услуг по техническому обслуживанию системы контроля доступа включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Расходы на модернизацию или реконструкцию установленной системы относятся на увеличение их первоначальной стоимости на основании п. 2 ст. 257 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Расходы при УСН «доходы минус расходы»: перечень 2019 с расшифровкой

Если правилами внутреннего распорядка предусмотрено, что проход на территорию организации осуществляется только по пропускам, то расходы по изготовлению пропусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности.

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99.

Приобретенная (изготовленная) карточка принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой при приобретении (изготовлении) за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение (изготовление), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.

Оприходование карточки может отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов).

При передаче карточек работникам их стоимость списывается со счета 10, субсчет 10-9, в дебет счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

С целью обеспечения контроля за сохранностью карточки ее стоимость при передаче работнику организация может принять на забалансовый учет по дополнительно вводимому забалансовому счету 012 «Карточки, переданные работникам» по фактической себестоимости приобретения (изготовления).

Сумма НДС, предъявленная изготовителем пропусков, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Организация может принять к вычету предъявленную изготовителем карточки сумму НДС после принятия на учет приобретенной карточки и при наличии выставленного контрагентом счета-фактуры (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19.

Принцип «доходы минус расходы»

Расходы при УСН «доходы минус расходы»: перечень 2019 с расшифровкой

Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Бухгалтерский и налоговый учет электронных пропусков

Приобретенную систему контроля доступа предполагается использовать для производственных нужд организации на протяжении длительного времени (более 12 месяцев). Следовательно, данное оборудование удовлетворяет критериям, установленным п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и после проведения необходимого монтажа будет включено в состав основных средств.

Оборудование, ввод которого в действие возможен только после сборки всех его частей и прикрепления к полу, в целях бухгалтерского учета является оборудованием, требующим монтажа. Поэтому при поступлении в организацию станок приходуется на счет 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости, равной в данном случае его договорной стоимости (без учета НДС) (абз. 2, 3 п.

23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п. 2 ст. 346.11, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

При передаче оборудования в монтаж его фактическая себестоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость объектов основных средств складывается из всех фактических затрат на приобретение (без учета возмещаемого налога — НДС) и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 7, 8 ПБУ 6/01).

В данном случае первоначальная стоимость оборудования будет складываться из стоимости оборудования и стоимости его монтажа.

Далее стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль организаций

Для целей налогового учета смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование относится к амортизируемому имуществу и учитывается по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ).

Далее, стоимость объекта основных средств погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном ст. 258, 259 НК РФ.

Стоимость имущества менее 100 000 руб. можно учитывать в расходах единовременно при передаче в эксплуатацию или равномерно в течение срока его полезного использования по выбору организации. Выбранный способ учета следует закрепить в учетной политике (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Какие расходы учитывать нельзя

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2019 год носят или спорный характер.

Какие расходы при УСН учитывать в 2019 году нельзя
Основные средства и нематериальные активы
Расходы в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)
Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)
Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
Расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием
Расходы, связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки
Расходы на приобретение права требования на объекты недвижимости
Выплата премий сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам
Оплата проживания (по месту учебы) и выплата суточных сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования
Расходы на рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов
Услуги сторонних организаций
Расходы на оплату услуг по управлению организацией
Расходы на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.)
Расходы на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах
Расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории
Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга
Расходы, связанные с подбором персонала (в т. ч. расходы на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала
Расходы на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета
Расходы на оплату консультационных услуг
Расходы на участие в семинарах и конференциях
Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей)
Расходы на страхование
Расходы по страхованию имущества, переданного в залог
Расходы на страхование арендуемого муниципального помещения
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Стоимость ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал
Балансовая стоимость приобретенных акций, отнесенных к долгосрочным финансовым вложениям при их реализации (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг)
Расходы на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации
Прочие расходы
Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц
Вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций
Уплата денежных средств банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору
Расходы на приобретение имущественных прав
Плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции
Расходы на приобретение права заключения договора аренды
Расходы арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья
Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет
Расходы на перечисление обеспечительного платежа (например, в качестве обеспечения обязательств по договору аренды)
Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств
Расходы на услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг
Расходы на спонсорство, благотворительность
Неустойка, которую перевозчик (транспортное агентство) удерживает при сдаче билета из-за переноса срока или отказа от командировки
Стоимость билета, который не использовали и не сдали перевозчику, если перенесли срок или отказались от командировки
Расходы на доставку и упаковку нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле
Спорные расходы
Расходы на ремонт не полностью оплаченных основных средств
Расходы, связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)
Расходы на ксерокопирование документов
Расходы на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией
Уменьшение доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость
Расходы на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину, который не является предпринимателем
Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы
Расходы предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)
Расходы на утилизацию отходов

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Амортизация

Стоимость систем видеонаблюдения и контроля доступа списывается на расходы организации путем начисления амортизации.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Соответственно начисление амортизации заканчивается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизационные отчисления по оборудованию признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

В налоговом учете стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном ст. 258, 259 НК РФ.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Амортизационные отчисления включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно исходя из начисленной суммы (подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объекта основных средств (ст. 258,259 НК РФ и раздел III ПБУ 6/01).

Этот срок устанавливается на дату ввода объекта в эксплуатацию в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Если объект не поименован в Классификации

С 1 января 2017 г. вступило в силу постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1».

1. Признана утратившей силу норма о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. С 1 января 2017 г. организация при принятии объекта основных средств в бухгалтерском учете его срок полезного использования будет устанавливать самостоятельно, руководствуясь только п.

20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Соответственно, с указанной даты срок полезного использования в бухгалтерском учете будет представлять собой ожидаемую (возможную) оценку срока использования данного объекта с учетом всех влияющих на него факторов (то есть с учетом ожидаемой производительности, режима эксплуатации, нормативных ограничений использования объекта и т.д.);

2. Классификация действует в новой редакции. Все основные средства, приведенные в Классификации, разбиты по кодам ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов).

Напомним, что до 31 декабря 2016 г. действовал Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359.

С 1 января 2017 г. вместо него будет применяться Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

При этом Росстандартом утверждены Прямой и Обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458).

Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, предусмотренных в Классификации, организация устанавливает срок его полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или исходя из технических условий.

В соответствии с абз. 2 п. 1 постановления Правительства РФ № 1 указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.

Система контроля доступа непосредственно не указана непосредственно в Классификации. До 2017 г. ряд специалистов предлагал относить подобные системы к третьей амортизационной группе, где под номером 14 3322000 была указана «Фото- и киноаппаратура».

Срок полезного использования основных средств, включенных в эту группу, — от 37 до 60 месяцев. В отмененном ныне Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 этому номеру соответствовала большая группа объектов, в которой числилась аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации (номер 14 3322162).

С 2017 г. в связи с введением в действие нового ОКОФ изменилась и Классификация. В ней поменялись не только коды, но и отдельные основные средства перенесены из одной амортизационной группы в другую. Соответственно, изменились и сроки их полезного использования объектов.

Так, вместо 14 3322000 используется 330.26.70 «Приборы оптические и фотографическое оборудование». При этом электронно-пропускная система все равно относится к третьей амортизационной группе.

Применение ПБУ 18/02

Если организация примет решение стоимость имущества менее 100 000 руб. учитывать в налоговых расходах единовременно при передаче системы контроля доступа в эксплуатацию, то возникает необходимость применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector