Ревизия и контроль кассовых операций

Ревизия операций по расчетному счету

Проверку необходимо проводить в такой последовательности:

  1. Изучаются банковские выписки. Визуально рассматривается, насколько правильно и полно они составлены. Не пропускается ни один документ, который к ним приложен.
  2. Проверяется подлинность проведенных через банк операций.
  3. Рассматривается порядок учета, насколько корректно ведутся счета, отражающие движение денег.

Прежде всего, ревизор сверяет остатки, обозначенные в банковских выписках, с теми суммами, которые отмечены в учетных документах. При обнаружении нестыковки сразу же устанавливаются причины расхождений.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Особо внимательно ревизор рассматривает такие моменты:

  1. Насколько своевременно и полно приходуются в кассу предприятия деньги, поступившие из счета в банке.
  2. Правильно ли перечисляются средства поставщикам и иным кредиторам. Проверяется наличие подтверждающих документов:
  • договоров;
  • актов сдачи-приема;
  • накладных на товары.

Проводится проверка:

  1. Встречная, помогающая выявить возможные злоупотребления, связанные с присвоением купленных товаров вместо того, чтобы их оприходовать.
  2. Сплошная – проверяются операции по уплате штрафов, неустоек, пени.

Топ 5 задаваемых вопросов и типовые ошибки

Некорректность данных состоит в том, что их величина в отчетности либо завышена, либо занижена по сравнению с реальной цифрой. Завышение может произойти из-за:

  • ошибок в учете;
  • присвоения, мошенничества, кражи.

Занижение суммы возможно по причине:

  • ошибок;
  • наличия неучтенной денежной массы.

Проводя ревизию кассы, можно обнаружить как недостачу, так и излишек ценностей. Подобные ситуации документируются:

  1. Ревизионная комиссия составляет акт, в котором указывается сумма нарушений и при каких обстоятельствах они возникли.
  2. Кассир предоставляет объяснение.

Ревизия и контроль кассовых операций

Вопрос №1. Акт ревизии составляется в одном экземпляре?

Нет. Оригинальных экземпляров два.

Вопрос №2. Руководитель отказался подписывать акт ревизии. Что делать ревизору?

Необходимо составить отдельный акт, в котором указать данный факт.

Вопрос №3. Должен ли ревизор заранее предупреждать руководителя о своем прибытии?

Да. Исключение – внезапная проверка. Тогда предупреждать не следует.

Вопрос №4. В процессе ревизии кассы можно выборочно проверять документы?

Проверка приходных и расходных документов проводится сплошным методом. Нельзя упускать ни одного.

Вопрос №5. В кассе проводится ревизия. Можно кассиру в это время выдавать зарплату?

Нет. Пока проходит ревизия, все кассовые операции останавливаются.

Ошибка 1. Ревизор бегло посмотрел документы, на основании которых производится перечисление денег со счета предприятия.

В них могут содержаться ошибки: неправильно рассчитана общая стоимость, скидка и НДС. Перед тем, как перечислять деньги, бухгалтеру, а затем и ревизору, необходимо перепроверить все реквизиты и числовое содержание документа, на основании которого производится денежная операция: таксировку объемов и цен, правильность расчета надбавок и скидок.

Ошибка 2. Невнимательно проверены сторнировочные проводки по банковским счетам.

Так можно упустить наличие хищения. Бывает, что нечистый на руку бухгалтер сначала правильно составляет проводки, а затем при помощи сторнирования делает новые записи, и таким образом пытается скрыть свои махинации.

Ошибка 3. Ревизор не проверил, насколько обоснованно произведено списание средств в пути.

Нередко нарушаются сроки, и подобная операция проводится раньше, чем следует.

Традиционно любая ревизия начинается с проверки денежных средств. Практика показывает, что именно они выступают наиболее рискованным объектом потенциальных искажений фактических данных. Когда в процессе проведения ревизии невозможно устранить все выявленные нарушения, ревизор вправе разработать проект приказа об их ликвидации и предоставить его на рассмотрение своему руководству.

Порядок проведения ревизии

Виды ревизии Когда проводится Особенности Причины
Плановая Касса – ежемесячно или раз в три месяца или полугодие.

Остальные объекты:

  • производственная сфера – раз в год;
  • внепроизводственная – не реже, чем дважды в год
Сроки установлены заранее и не являются секретом Обязательный финансовый контроль
Внеплановая При возникновении необходимости Ревизия кассы – без предупреждения Настороженность руководителя.

Подозрение в злоупотреблении сотрудников.

Поступление информации извне, которую следует проверить

Этапы Содержание
1.      Подготовка Сбор информации:
  • ознакомление с результатами последней проверки;
  • обозначение перечня необходимых первичных документов;
  • набросок плана ревизии
2.      Непосредственное проведение Визуальный осмотр документов и их сплошная проверка
3.      Оформление результатов Формирование акта
4.      Внедрение результатов Небольшие нарушения устраняются по ходу ревизии или сразу после ее окончания.

На предприятии формируются предложения, помогающие ликвидировать недостатки. Руководитель делает соответствующие распоряжения.

Определяется уровень ответственности виновных

5.      Контроль со стороны руководителя над выполнением решений, которые были приняты за результатами проверки Проводится в рабочем порядке

Руководитель вправе провести внезапную проверку, помогающую определить, насколько эффективно работают его подчиненные над ликвидацией выявленных недостатков.

Оформление акта ревизии

Составные акта Содержание
1.      Вступительная
  • полная информация об организации (наименование, реквизиты);
  • фамилии участников – должностных лиц (кассира, бухгалтера);
  • вид ревизии и мотивы;
  • сроки, сведения о ревизорах
2.      Описательная Данные о фактах и действиях, содержащих нарушение ведения учета и формирования отчетности.

Каждое нарушение детально описывается. Дается ссылка на статьи и пункты попранных законодательных актов и нормативных документов

3.      Результативная Выводы, содержащие обобщение результатов.

Предложения, помогающие ликвидировать нарушения

ООО «Магнолия»

ПРИКАЗ

16 декабря 2016 г                                                                                                   № 55

Екатеринбург

О проведении ревизии денежных средств

Согласно плану проведения ревизий приказываю:

  1. Ревизионной комиссии провести ревизию денежных средств с19 декабря по 29 декабря 2016 г..
  2. Главному бухгалтеру Холодковой Д.Г. подготовить документацию и обеспечить доступ к ним членам ревизионной комиссии.
  3. Контроль над исполнением приказа возлагаю на себя.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Директор                                                                              Колобков П. Л.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector