Срок уплаты налогов при закрытии ип

Отчитываемся перед ИФНС и платим налоги

Иногда налоговики на местах проявляют особенную изобретательность — говорят, что предпринимателю при прекращении деятельности нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по оставшимся у него в личном пользовании материальным ценностям (по непроданным товарам, а также по основным средствам и нематериальным активам, у которых не истек срок начисления амортизации).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

перечень случаев, в которых нужно восстановить НДС, закрытый и в нем не упомянута необходимость восстановления налога по причине прекращения деятельности предпринимателя. Суд в подобном споре наверняка будет на вашей сторонеПостановление ФАС СКО от 19.12.2007 № Ф08-8225/07-3067А.

Раньше при прекращении госрегистрации в качестве ИП декларация подавалась в обычном порядке: бывший бизнесмен просто должен был отчитаться за год прекращения деятельности не позднее 30 апреля следующего годап. 7 ст. 346.21, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ; Письмо Минфина от 20.08.2012 № 03-11-11/25.

Срок уплаты налогов при закрытии ип

С этого года предусмотрен специальный порядок сдачи декларации и уплаты налога в случае, когда организация или ИП добровольно прекращают деятельность, в отношении которой уплачивается налог при упрощенке.

В течение 15 рабочих дней после прекращения «упрощенной» деятельности нужно уведомить об этом налоговиковп. 8 ст. 346.13 НК РФ по рекомендованной ФНС форме № 26.2-8утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, а не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, — подать декларацию и уплатить налогп. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

Пока неясно, нужно ли применять эту норму в ситуации, когда ИП прекращает не только деятельность на УСНО, но и предпринимательскую деятельность вообще. Но надо полагать, что налоговики будут требовать от предпринимателей, прекращающих деятельность, подачи декларации и уплаты налога при УСНО в указанные сроки. Поэтому мы и рекомендуем этот вариант как основной.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Положениями гл. 26.2 НК РФ не предусмотрена зависимость факта прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, от исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Поэтому при фактическом прекращении деятельности на упрощенке предприниматель должен подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-8 и сдать декларацию по УСНО. С даты прекращения деятельности на УСНО, указанной в уведомлении, предприниматель будет считаться применяющим общий режим налогообложения и за период до исключения из ЕГРИП должен сдать в инспекцию декларации по НДФЛ и НДС.

Если до исключения из госреестра предприниматель завершает какие-то расчеты, например уплачивает страховые взносы в фонды, увольняет работников и т. д., то можно считать, что фактически он продолжает вести деятельность, в отношении которой применяется УСНО. Тогда датой прекращения деятельности на упрощенке можно считать дату исключения из ЕГРИП. Подавать в ИФНС уведомление в таком случае не надо (налоговики и так знают, что с момента исключения из ЕГРИП вы в принципе не ведете предпринимательскую деятельность). Главное — сдать декларацию и уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения ИП из госреестра.

В то же время может быть такая ситуация. Предприниматель полностью завершает деятельность до исключения из госреестра, заявление по форме № Р26001 в инспекцию длительное время не подает, а никаких операций и расчетов он не проводит. В этом случае налоговые органы все равно посчитают, что предприниматель деятельность прекратил, хотя из ЕГРИП он пока не исключен. И у них могут появиться вопросы по поводу того, почему предприниматель не отчитался по УСНО в момент фактического завершения деятельности в соответствии с новыми положениями НК РФ.

Учтите, что в таком случае ЕНВД придется уплатить за период до даты исключения из ЕГРИП, то есть и за то время, когда вы уже фактически прекратили деятельность и доходов не имели.

Есть другой вариант: подайте в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней со дня, когда вы фактически прекратили предпринимательскую деятельностьп. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Тогда вы сможете рассчитать налог по последней декларации с первого дня квартала до даты снятия с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, то есть заплатить налог лишь за фактическое число дней ведения «вмененной» деятельностип. 10 ст. 346.29 НК РФ;

Письмо ФНС от 30.08.2012 № ЕД-4-3/14362@. Но тогда вам придется сдать нулевые декларации по НДФЛ и НДС за период между снятием с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД и регистрацией прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

Если у вас в собственности были земельные участки, использовавшиеся в предпринимательской деятельности, надо сдать декларацию по земельному налогу за год, в котором вы «ликвидировались». Сделать это нужно в обычном порядке, то есть не позднее 1 февраля следующего годапп. 1, 3 ст. 398 НК РФ.

Срок уплаты налогов при закрытии ип

даже утратив статус предпринимателя на момент наступления обязанности по представлению декларации «по земле», вы все равно должны эту декларацию сдать. Иначе вам не избежать штрафап. 1 ст. 119 НК РФ.

Налог на имущество

Предприниматели, применяющие спецрежимы, не платят налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельностип. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ. С утратой статуса ИП вы лишаетесь права на освобождение от уплаты налога на имущество.

И будьте внимательны: если вы снялись с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД или уведомили налоговиков о прекращении деятельности по упрощенке, то налог на имущество вам начислят уже с месяца, следующего за месяцем прекращения «спецрежимной» деятельности, а не с месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРИП.

Закрытие ИП не означает, что гражданин автоматически освобождается от всех обязательств перед налоговой и ПФР и может забыть о внесении налоговых платежей и взносов. По действующему законодательству оплата за периоды, в которые осуществлялась деятельность, должна быть произведена.

Оплата страховых взносов обязательна для каждого ИП. При ликвидации ИП расчет подлежащей оплате суммы осуществляется пропорционально отработанным периодам. Страховые взносы нужно оплатить не позднее 15-ти дневного срока с момента закрытия.

Срок уплаты налогов при закрытии ип

После того как ИП было закрыто, расчеты с налоговой гражданин осуществляет как физлицо. Для этого в инспекции необходимо получить реквизиты и как обычно оплатить налог (например, в отделении Сбербанка). Какой-либо особой процедуры для совершения платежей после закрытия ИП не предусмотрено.

Перечень налоговых платежей, подлежащих уплате при аннулировании ИП, зависит от системы налогообложения. Так, в зависимости от используемой налоговой системы, может потребоваться оплата:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • НДФЛ и НДС (если предприниматель работал по ОСН).

Если работа осуществлялась на ПСН, то, наоборот, бывший предприниматель может обратиться в инспекцию для пересчета стоимости патента (она пересчитывается пропорционально времени, на протяжении которого осуществлялась деятельность).

Итак, в большинстве случаев ИП пользуются спецрежимами, т.е. работают на ЕНВД, УСН или патенте. В зависимости от того, какая налоговая система применялась в процессе деятельности ИП, порядок расчетов с налоговиками при его закрытии будет различаться.

  • Если гражданин работал на ЕНВД, произвести его оплату нужно будет до 25 числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом (относительно той даты, когда состоялась ликвидация). Подавать декларацию нужно до 20 числа этого же месяца.
  • Если была выбрана УСН, налог потребуется оплатить не позднее 25 числа следующего за ликвидацией ИП месяца. До этого же момента предоставляется декларация. Что касается патента, то здесь ситуация кардинально отличается. Оплачивать патент нужно до окончания срока его действия, а подача декларации вообще не предусмотрена. Если заявление об аннулировании подается в тот момент, когда патент еще действует, налог будет пересчитан.
  • Если же работа велась на ОСН, 3-НДФЛ подается не позднее 5 дней после аннулирования. Оплата налога осуществляется в течение 15-ти дневного периода. Подача декларации по НДС должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом закрытия ИП. Сам налог оплачивается или сразу, или же разделяется на 3 части и платится на протяжении квартала каждый месяц (нужно успевать заплатить до 25 числа).

После ликвидации ИП налоговую документацию следует сохранять в течение 4 лет, а квитанции по взносам – на протяжении 6 лет. Для того чтобы удостовериться в закрытии ИП нужно на сайте налоговой перейти в раздел, в котором содержатся сведения о регистрации ИП, и ввести свои данные. После запроса информации пользователь получит сведения о статусе ИП.

Про страховые взносы за себя не забыли?

/ условие / ИП Иванов Ю.Л. (1976 г. р.) решил прекратить деятельность. Соответствующая запись в ЕГРИП внесена 11 апреля 2013 г.

/ решение / Уплатить страховые взносы нужно не позднее 26 апреля. Количество полных месяцев работы предпринимателя — 3 (с января по март). Количество календарных дней работы в месяце ликвидации ИП — 11 (с 1 по 11 апреля).

ШАГ 1. Рассчитаем фиксированный размер страхового взноса в ПФР. Он составит:

  • на страховую часть трудовой пенсии — 24 984,00 руб. / 12 х (3 11/30) = 7009,40 руб.;
  • на накопительную часть трудовой пенсии — 7495,20 руб. / 12 х (3 11/30) = 2102,82 руб.

ШАГ 2. Определим фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС:

3185,46 руб. / 12 х (3 11/30) = 893,70 руб.

Таким образом, не позднее 26 апреля 2013 г. Иванов Ю.Л. должен уплатить тремя платежными поручениями 10 005,92 руб. (7009,40 руб. 2102,82 руб. 893,70 руб.).

Уведомление о закрытии ИП

Процесс закрытия ИП (более корректное название этой процедуры — аннулирование регистрации ИП) предполагает обращение в инспекцию с пакетом документов (подача документов осуществляется в ту же инспекцию, где происходила регистрация). В пакет документов входят:

  • заявление;
  • квитанция, подтверждающая оплату пошлины;
  • справка из ПФР (ее предоставление не является обязательным, поскольку инспекция может самостоятельно запрашивать эти сведения).

После получения документов инспекция предоставляет заявителю соответствующую расписку и не позднее чем через 5 дней производит аннулирование регистрации ИП. Бывшему предпринимателю направляется уведомление и Лист записи ЕГРИП. Если же подача заявления происходила через МФЦ, то процедура может затянуться до 11 дней.

Что делать с расчетным счетом

Расчетный счет можно закрыть как до прекращения госрегистрации в качестве ИП, так и после этого. Но лучше сделать это раньше, чем вы подадите в ИФНС заявление о ликвидации. Ведь физические лица для расчетов по операциям, не связанным с предпринимательской деятельностью, могут использовать только текущие счетапп. 2.2, 2.

3 Инструкции ЦБ от 14.09.2006 № 28-И. Если после ликвидации ИП вы будете проводить какие-то операции по счету, налоговики могут обвинить вас в незаконном предпринимательстве. Кроме того, могут возникнуть проблемы со снятием остатка денежных средств с расчетного счета.

Имейте в виду, банк будет исправно снимать с незакрытого счета плату за обслуживание, которая гораздо выше, чем плата за обслуживание счетов обычных «физиков». А когда деньги на счете закончатся и остаток по нему уйдет в минус, банк попытается взыскать с вас плату за обслуживание через суд.

Не забудьте в течение 7 рабочих дней со дня закрытия счета сообщить об этом налоговикамподп. 1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, в ПФР и ФСС (если вы стояли в этом фонде на учете в качестве страхователя)п. 1 ч. 3 ст. 28, ч. 6 ст. 4 Закона № 212-ФЗ.

Бланк сообщения в ИФНС об открытии (закрытии) счета утвержденПриказ ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Рекомендуемая форма сообщения в ПФР об открытии (закрытии) счета размещена на сайте Фонда → Главная → Работодателям → Уплата страховых взносов и представление отчетности → Отчетность и порядок ее представления → Рекомендуемые образцы документов.

Если вы, будучи предпринимателем, нарушите срок представления информации о закрытии счета, вас могут оштрафовать на 5000 руб. и ИФНС, и каждый из фондовп. 1 ст. 118 НК РФ; ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ.

Если вы решите закрыть расчетный счет после ликвидации ИП, то теоретически можно и не извещать об этом налоговую и фонды. Ведь ответственность за несообщение такой информации установлена только для налогоплательщиков и страхователей, а вы уже ни тем ни другим не будете.

Разбираемся с ККТ

Срок уплаты налогов при закрытии ип

Снимать с учета ККТ после госрегистрации прекращения деятельности бывший бизнесмен не обязан — налоговики сделают это самиподп. «б» п. 85 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

Однако если вы хотите продать кассовый аппарат, то лучше все-таки еще до ликвидации подать в инспекцию заявление о снятии кассы с учета, приложив к нему карточку регистрации и паспорт ККТ. После проверки кассового аппарата и завершения процедуры снятия с учета налоговики вернут вам паспорт ККТ с соответствующей отметкой, а карточка регистрации останется в инспекции.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Не исключено, что без отметки о снятии с учета в паспорте ваш покупатель откажется от покупки ККТ, побоявшись проблем с ее регистрацией в налоговойпп. 16, 17 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 № 470.

Последствия закрытия

При закрытии индивидуальной деятельности, бизнесмен должен учитывать следующие нюансы:

  • если у вас не было проблем при закрытии, то, при необходимости, вы сможете открыться в любое время. Законодательством РФ специальных сроков не предусмотрено;
  • обязанность уплаты задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам остается даже после закрытия;
  • долги никуда не исчезают и переходят с должника-ИП на должника-физическое лицо;
  • налоговая может в течение трех лет провести выездную проверку по результатам деятельности. Это право закреплено на законодательном уровне и подтверждено различной практикой судебных инстанций.
  • хранение документов ИП после закрытия должно осуществляться в течение 4 лет. На практике налоговые органы редко осуществляют проверку в столь поздний срок, однако вы все равно должны быть готовы в любой момент предоставить документы, подтверждающие осуществление вашей бывшей предпринимательской деятельности в рамках правового поля.

Будьте готовы, что специалисты ИФНС и фондов проведут камеральные проверки по сданной вами отчетности за период предпринимательства. Завершатся эти проверки уже после утраты вами статуса ИПп. 2 ст. 88 НК РФ; ч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ.

Если вы ликвидируетесь в 2013 г. и инспекция или фонды назначат выездную проверку в текущем году, проверкой будут охвачены 2010—2012 гг. и 2013 г. до даты прекращения вами предпринимательской деятельностип. 4 ст. 89 НК РФ; ч. 9 ст.

35 Закона № 212-ФЗ; п. 2 мотивировочной части Определения КС от 25.01.2007 № 95-О-О; пп. 9, 15 Письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309. С каждым годом глубина проверки будет уменьшаться. То есть в 2017 г. контролирующие органы уже просто не смогут назначить проверку.

Заметьте, что в ваших интересах обеспечить сохранность документов, связанных с предпринимательской деятельностью. Ведь если в отношении вас назначат выездную проверку, а документов уже не будет, налоги и взносы пересчитают расчетным методомподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ; п. 4 ч. 1 ст.

29 Закона № 212-ФЗ. Это значит, что за основу ревизоры возьмут имеющиеся у них сведения по вашей деятельности и данные по доходам и расходам аналогичных плательщиков. Подобный способ пересчета обязательств влечет доначисления.

СОВЕТ

Хранить первичные учетные документы и регистры налогового учета предписывается в течение 4 лет, в том числе и после утраты статуса ИПподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ; Письмо Минфина от 11.05.2012 № 03-02-08/45. А документы по начислению и уплате страховых взносов — 6 летп. 6 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. На деле срок хранения можно ограничить глубиной возможных проверок. Так, если вы прекратили предпринимательскую деятельность в 2013 г., в начале 2017 г. все документы можно выбросить за ненадобностью. Никаких отрицательных последствий для вас это уже не повлечет.

По результатам проверок контролирующие органы могут доначислить вам налоги и страховые взносы, вынести решения о привлечении к ответственности и направить требования об уплате недоимок, пеней и штрафовстатьи 69, 100, 101 НК РФ;

статьи 22, 38, 39 Закона № 212-ФЗ. Все так же, как если бы вы продолжали оставаться в статусе ИП. Вот только взыскать с вас задолженность теперь можно лишь в судебном порядкеп. 1 ст. 48 НК РФ; ч. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

21 Закона № 212-ФЗ. А так как вы больше не предприниматель, проходить разбирательства будут не в арбитраже, а в суде общей юрисдикции. Обратиться в суд ИФНС и фонды могут в течение 6 месяцев со дня истечения срока уплаты, указанного в требовании на уплату выявленных недоимокп. 2 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 21 Закона № 212-ФЗ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector