Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

Когда возникает переплата

Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафовпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ. Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:

  • при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.

Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО(ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить. Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не будетп. 7 ст. 45 НК РФ;

  • уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);
  • вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную декларациюп. 1 ст. 81 НК РФ;
  • вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядке п. 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ.

Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки)пп. 7—11 ст. 176 НК РФ.

Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.

Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.

Обоснован ли отказ

Возврат переплаты налога при наличии долгов по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам по ним возможен только после зачета суммы переплаты в счет погашения этой задолженностип. 6 ст. 78 НК РФ.

Имущественные налоги по отношению к НДФЛ не являются налогами соответствующего вида. НДФЛ — это федеральный налог, тогда как транспортный — региональный, а земельный и налог на имущество — местные налогип. 1 ст. 12, п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14, ст. 15 НК РФ.

Да и зачет переплаты по НДФЛ в счет задолженности по имущественным налогам (и наоборот) невозможен, даже по желанию налогоплательщика, поскольку законом не предусмотренп. 1 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 11.10.2010 № 03-02-08/60.

О том же, что недоимка по региональным (местным) налогам может быть основанием для отказа в возврате переплаты федерального налога, в НК не сказано. И ФНС разъясняет, что в таком случае инспектору следует письменно уведомить должника о недоимке и направить ему образцы платежных квитанций. Но не отказывать в возврате переплатыПисьмо ФНС от 30.03.2011 № ЯК-4-11/4954@.

Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

То есть решение об отказе в возврате переплаты по НДФЛ из-за наличия задолженности по имущественным налогам неправомерно, поскольку не соответствует НК и нарушает права физлица на получение переплатыподп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Конечно, инспекторы это понимают, но отказывают в возврате денег сознательно. Так они пытаются стимулировать человека свои долги погасить. И это объяснимо, ведь законно взыскивать недоимку с физического лица долго и трудоемко.

Пропустив срок обращения в суд, инспекторы законно взыскать недоимку вообще не смогутп. 2 ст. 48 НК РФ; Определение Санкт-Петербургского горсуда от 21.01.2014 № 33-1162/2014.

По каким правилам производится зачет

Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.

ПРАВИЛО 1. Переплата, образовавшаяся у организации или предпринимателя как у налогоплательщика, может быть зачтена лишь в счет платежа, который уплачивается ими также в статусе налогоплательщикап. 1.2 Методических рекомендаций, утв.

Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (далее — Методические рекомендации). А потому налогоплательщик не может зачесть переплату в счет уплаты налога, который он должен перечислить как налоговый агент, и наоборотПисьма Минфина от 23.11.2010 № 03-02-07/1-543, от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69.

ПРАВИЛО 2. Переплата по федеральным налогам (а к ним относятся и спецрежимныеп. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ) и пеням по ним зачитывается в счет федеральных налогов и пеней, по региональным — в счет региональных, а по местным — в счет местныхп. 1 ст. 78 НК РФ.

Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

Для наглядности покажем в таблице, как может зачитываться переплата по налогам (сборам) и пеням по ним.

Налоги (сборы) и пени, по которым имеется переплата Налоги (сборы) и пени, в счет которых можно зачесть переплату
Федеральные налоги (сборы):
  • налог на прибыль (зачисляемый как в федеральный бюджет, так и в региональный), включая авансовые платежи;
  • НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров и в других случаяхст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ);
  • «предпринимательский» НДФЛ;
  • акцизы, включая авансовые платежи;
  • НДПИ;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • налог при УСНО, включая авансовые платежи и минимальный налог;
  • ЕНВД;
  • ЕСХН, включая авансовые платежи
В счетпп. 1, 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ:
Пени по федеральным налогам
Региональные налоги:
  • налог на имущество организаций, включая авансовые платежи;
  • транспортный налог, включая авансовые платежи;
  • налог на игорный бизнес
В счетпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ:
  • предстоящих платежей или недоимки по любому региональному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по любому региональному налогу
Пени по региональным налогам
Местный налог — земельный налог, включая авансовые платежи В счетпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ:
  • предстоящих платежей или недоимки по земельному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по земельному налогу
Пени по земельному налогу

Сумма переплаченной госпошлины может быть зачтена только в счет госпошлины за совершение аналогичного действияп. 14 ст. 78, п. 6 ст. 333.40 НК РФ; п. 19 Информационного письма Президиума ВАС от 25.05.2005 № 91; Постановление ФАС ВВО от 15.02.2013 № А43-20114/2012.

Что касается переплаты по налоговым штрафам, то из НК РФ следует: она может в общем порядке направляться на уплату предстоящих платежей по налогам либо на погашение любой налоговой задолженностипп. 1, 14 ст. 78 НК РФ.

Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы.

В связи с неоднозначным решением этого вопроса на практике мы поинтересовались мнением специалистов ФНС о том, как все-таки должны производиться зачеты по штрафам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Некоторые штрафы также относятся к видам налогов. Так, штраф за неуплату налогов, предусмотренный ст. 122 НК РФ, относится к федеральному, региональному или местному виду в зависимости от того, за неуплату какого вида налога он наложен. Это определяется бюджетным законодательством. Тут действует общее правило: федеральные налоги зачитываются в счет федеральных и т. д. Вместе с тем существуют штрафы (их большинство), не относящиеся к определенному виду налога (это, например, все штрафы, предусмотренные гл. 18 НК РФ, ст. 126 НК РФ и др.). По моему мнению, зачет этих штрафов в корреспонденции с видами налоговых платежей, относящихся к федеральному, региональному или местному виду, невозможен.

СОВЕТ

Чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по штрафу, назначенному исходя из сумм неуплаченного налога, сразу просите о ее возврате либо о ее зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, исходя из которого был исчислен штраф.

Какую сумму переплаты можно зачесть или вернуть

Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

Добиться возврата своих денег можно двумя способами.

Этот способ понравится тем, кому проще не конфликтовать с инспекцией и кто согласен с наличием недоимки. Подавая повторное заявление о возврате, не забудьте приложить к нему копии квитанций об оплате.

Только учтите, что на дату оплаты задолженности сумма начисленных вам пеней будет больше той, что указана в платежных квитанциях или «отказном» решении, которые вам прислала инспекция. Ведь пени начисляются за каждый день просрочки с уплатой налога до дня его уплатып. 3 ст. 75 НК РФ.

Поэтому до того, как пойти в банк, пересчитайте пени на день уплаты налога самостоятельно или уточните их сумму в налоговой инспекции. Либо воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенным на официальном сайте ФНС).

Там же указаны способы получения доступа в личный кабинет. Если вы заплатите не всю сумму пени, причина отказа в возврате налога не будет полностью устранена, а значит, инспекторы могут отказать вам повторно.

Также учтите, что этот способ вряд ли поможет вернуть деньги, если на дату подачи повторного заявления истек срок, в течение которого можно обратиться в инспекцию за возвратом переплаты. Как вы знаете, заявление на возврат налога подлежит безусловному исполнению, если подано в инспекцию в течение 3 лет со дня уплаты налогап. 7 ст. 78 НК РФ.

По мнению контролирующих органов, это означает, что в текущем году декларацию и заявление на возврат налога можно подать за 3 предшествующих годаПисьмо УФНС по г. Москве от 29.02.2012 № 20-14/14805@.

Например, до 31 декабря 2015 г. в ИФНС можно подать декларации и заявления на возврат налога за 2012—2014 гг. Поэтому если повторное заявление о возврате налога, скажем, за 2011 г. будет подано в 2015 г.

, то налоговики, скорее всего, откажут в возврате, сославшись на пропуск срока его подачи. И тогда вам придется обжаловать решения ИФНС в вышестоящем налоговом органе, ссылаясь на то, что первоначальное заявление подано в срок и подлежит исполнению.

Заработавшись, вы можете забыть об имеющейся переплате и впоследствии просто пролететь с возвратом. Поэтому держите этот вопрос на контроле

Если у вас как раз такая ситуация, вам подойдет второй способ.

СОВЕТ

Если вы подали декларацию, в которой заявлены вычеты и право на возврат НДФЛ, уточните состояние своих расчетов с бюджетом по имущественным налогам. Например, в личном кабинете на сайте ФНС. Или запросите в инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, выдать которую та должна в течение 5 рабочих днейподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. На «урегулирование задолженности» (если она есть) в вашем распоряжении 3 месяца — срок, в течение которого инспектор будет проводить камеральную проверку декларации.

Этот способ универсален, поскольку должен помочь в любом случае. Он подойдет как тем, кто согласен с недоимкой, но категорически не согласен с отказом, так и тем, кто недоимку собирается оспаривать.

Обжаловать нужно решение об отказе в возврате налогап. 1 ст. 138 НК РФ. Жалоба адресуется вышестоящему налоговому органу, но подается через инспекцию, вынесшую это решение. Обратиться с жалобой можно в течение года считая со дня, когда вы получили извещение из ИФНСпп. 1, 2 ст. 139 НК РФ.

Рассмотреть ваши требования вышестоящие налоговики должны в течение 15 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ. Если жалобу удовлетворят, то в решении по жалобе, скорее всего, будет указан срок, в течение которого инспекция должна «отчитаться» перед УФНС о возврате денег.

Жалоба на решение об отказе в возврате налога может выглядеть так.

В Управление ФНС России по г. Москве
125284, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А
(через ИФНС России № 18 по г. Москве)
Заявитель: Краснов Сергей Сергеевич
ИНН 771818420681
107113, г. Москва, Маленковская ул., д. 7, кв. 3
Тел.: 8 (901) 901-01-01
Заинтересованное лицо: ИФНС России № 18 по г. Москве

ЖАЛОБА
на решение об отказе в возврате налога

11.08.2014 мною, Красновым С.С., в ИФНС России № 18 по г. Москве (далее — Инспекция) представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 г., в которой заявлены имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. и право на возврат НДФЛ за 2011 г. в сумме 130 000 руб. Одновременно с декларацией представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры, и заявление о возврате НДФЛ.

Претензий к представленным мной документам Инспекция не предъявляла (п. 3 ст. 88 НК РФ). Задолженности по НДФЛ либо иным федеральным налогам у меня нет (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Следовательно, ИФНС была обязана возвратить мне излишне уплаченный НДФЛ в сумме 130 000 руб. в течение 4 месяцев со дня представления налоговой декларации и заявления на возврат, то есть не позднее 11.12.2014 (п. 5 ст. 6.1, п. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162).

15.12.2014 я получил от Инспекции извещение о принятом ею решении от 01.12.2014 № 02-19/0143 об отказе в возврате НДФЛ за 2011 г. (далее — Решение), мотивированное наличием у меня задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 2625 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 534 руб. 91 коп.

Порядок возврата излишне уплаченного налога регулируется ст. 78 НК РФ, которая не содержит положений, согласно которым задолженность по региональному налогу (транспортный налог) является основанием для отказа в возврате переплаты по федеральному налогу (НДФЛ) (статьи 13, 14, пп. 1, 6 ст. 78 НК РФ). В Решении нет ни единой ссылки на норму права, подтверждающую основания для его принятия, то есть оно необоснованно.

Таким образом, Решение не основано на нормах НК РФ, является незаконным и нарушает мое право на своевременный возврат излишне уплаченного налога.

При возврате суммы излишне уплаченного налога с нарушением срока налоговый орган на эту сумму начисляет проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьями 137—140 НК РФ,

ПРОШУ:

1. Отменить Решение ИФНС России № 18 по г. Москве от 01.12.2014 № 02-19/0143 об отказе в осуществлении возврата.

2. Обязать ИФНС России № 18 по г. Москве возвратить мне излишне уплаченный НДФЛ за 2011 г. в сумме 130 000 руб., а также выплатить мне проценты за несвоевременный возврат НДФЛ одновременно с его возвратом.

Приложение (копии документов):
1. Решение ИФНС России № 18 по г. Москве от 01.12.2014 № 02-19/0143 — 1 л.
2. Декларация С.С. Краснова по форме 3-НДФЛ за 2011 г. (с отметкой ИФНС о получении на первом листе) — 7 л.
3. Заявление о возврате НДФЛ (с отметкой ИФНС о получении) — 1 л.

С.С. Краснов

12.01.2015

Если срок возврата переплаты истек, а ИФНС никак не отреагировала на ваше заявление о возврате либо инспектор устно (по телефону) сообщил, что переплату инспекция не вернет до погашения вами долгов по имущественным налогам, подавайте жалобу в УФНС.

Обжаловать нужно бездействие должностных лиц ИФНС, выраженное в невозврате переплатыст. 137 НК РФ. Порядок подачи и срок рассмотрения жалобы на бездействие те же самые, что и при обжаловании решения об отказе в возврате налогап. 1 ст. 138, пп. 1, 2 ст. 139, п. 6 ст. 140 НК РФ.

Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу (сбору, пени, штрафу), в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу (сбору, пени, штрафу), отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.

При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают. Поэтому, перед тем как подать в налоговую инспекцию заявление на возврат либо зачет налога, лучше сначала провести с ней совместную сверку расчетов с бюджетом или хотя бы запросить справку о состоянии таких расчетовподп. 5.1 п. 1, п. 2 ст. 21, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ.

Если вы не сделаете этого и подадите в налоговую инспекцию заявление на бо´ль­шую сумму, чем числится по данным налоговиков, ИФНС все равно предложит вам произвести совместную сверку. И скорее всего, вернет вам заявление с тем, чтобы вы представили после сверки новоепп. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.

Акт сверки готовится 10—15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления, а справка о состоянии расчетов — до 5 рабочих дней (правда, за нарушение этих сроков ИФНС ничего не грозит)п. 6 ст. 6.1, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.

В отличие от справки о состоянии расчетов акт сверки — двусторонний документ. Если вы подтвердите свою правоту при наличии расхождений по суммам, то налоговики скорректируют данные.

Но если у вас есть задолженность по налогу (сбору, пеням, штрафу) того же вида, по которому есть переплата (см. выше правило 2), то переплата в первую очередь направляется на погашение этой задолженностипп. 5, 6 ст. 78 НК РФ.

Налоговый орган производит такой зачет самостоятельно с извещением организации или предпринимателя о принятом решении в течение 5 рабочих дней со дня его принятияп. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ. Но плательщикам не запрещено и со своей стороны просить о таком зачетеп. 5 ст. 78 НК РФ.

Причем если у вас есть такая недоимка, то не стоит дожидаться, когда ИФНС произведет «принудительный» зачет. Поскольку она может с этим затянуть, а в это время на сумму недоимки будут начисляться пенип. 1 ст. 75 НК РФ.

То есть при наличии одновременно недоимки по одному налогу и переплаты по другому пени на недоимку все равно начисляются. В случае когда недоимка и переплата образовались по разным налогам одного вида и недоимка погашается зачетом, начислять пени налоговики прекращают со дня вынесения решения о зачетеПисьмо Минфина от 25.07.

2011 № 03-02-07/1-260. Но есть суды, которые с этим не соглашаются и считают, что из-за наличия переплаты пени в данной ситуации начисляться не должныПостановления ФАС ЦО от 09.06.2011 № А09-14978/2008; ФАС СЗО от 16.05.2011 № А42-4246/2010. Поэтому такие пени можно попробовать оспорить.

В какой срок должна быть возвращена переплата

За возвратом или зачетом налоговой переплаты нужно обращаться в ИФНС по месту своего учетап. 2 ст. 78 НК РФ.

По какому основанию вы должны состоять в ИФНС на учете, в НК РФ не конкретизировано. Поэтому можно сделать вывод, что обратиться за зачетом (возвратом) переплаты можно в любую ИФНС, в которой вы стоите на учете, независимо от того, по месту нахождения какой ИФНС произошла переплата.

И например, в случае переплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения можно по своему выбору обратиться или в ИФНС по месту нахождения головной организации, или в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделенияПисьмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939; Постановление ФАС МО от 14.10.2011 № А40-99747/10-4-476.

Так ли это, мы уточнили у специалиста налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если переплачен налог по месту нахождения обособленного подразделения, то организация имеет право выбора, куда ей обратиться за возвратом (зачетом) суммы излишне уплаченного налога: или в ИФНС по месту нахождения организации, или в ИФНС по месту нахождения подразделения.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

СОВЕТ

Если вы стоите на учете в нескольких инспекциях, то за зачетом или возвратом переплаты лучше обращаться в ту ИФНС, по месту которой был излишне уплачен налог. А если переплату самостоятельно выявила одна из инспекций, прислав вам извещение, то этой ИФНС и нужно адресовать ваше заявление о зачете (возврате)Письмо Минфина от 12.07.2010 № 03-02-07/1-315.

Форма заявления на возврат или зачет налоговой переплаты произвольная. Его можно подать или на бумаге, или в электронном виде с усиленной квалифицированной подписьюпп. 4, 6 ст. 78 НК РФ. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие переплату. Это копии платежек и деклараций.

Поэтому мы уточнили у специалистов ФНС, в какой срок по окончании камеральной проверки (либо 3-ме­сячного срока, установленного для ее проведения) ИФНС должна принять решение о зачете — сразу же (то есть не позднее чем на следующий день) или же в течение 10 рабочих дней.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В ситуации, когда заявление на возврат (зачет) излишне уплаченного налога подано на основании налоговой декларации, срок на принятие налоговым органом решения о возврате (зачете) налога составляет 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки этой декларации либо со дня окончания 3-ме­сячного срока, отведенного для проведения такой проверки, — в зависимости от того, какой срок наступит ранее.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

О принятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней со дня его принятияп. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ; приложение № 7 к Приказу ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@.

СОВЕТ

Если вы хотите зачесть налоговую переплату в счет предстоящих платежей по другому налогу того же вида, то заявление о зачете нужно подавать как минимум за 10 рабочих дней до крайнего срока уплаты этого другого налога, а лучше — еще более заблаговременно. Ведь если ИФНС примет решение о зачете позже срока уплаты налога, то со дня, следующего за днем уплаты этого другого налога, до даты решения о зачете будут начислены пениПисьма Минфина от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273, от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62.

Если вы не получили решение, а все сроки для его принятия уже прошли, то можете подать в ИФНС заявление с просьбой о его выдачепп. 2.2.2—2.5.5 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@.

Зачет считается состоявшимся на дату принятия инспекцией решения о зачетеподп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ.

Если эти сроки нарушены, то вам должна быть выплачена компенсация в виде процентов. Они рассчитываются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного на возврат переплаты, по день, предшествующий дню поступления денег на ваш счетпп. 10, 12 ст. 78 НК РФ;

Если при возврате вам переплаты проценты не были перечислены или были перечислены в меньшей сумме, то ИФНС должна самостоятельно их доначислить и поручить УФК сделать еще один платежп. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ.

А вот за несвоевременный зачет проценты не полагаютсяп. 2 ст. 78 НК РФ.

Если ИФНС откажет вам в возврате (зачете) переплаты или проигнорирует ваше заявление, то вы можете подать жалобу в УФНСп. 2 ст. 138 НК РФ. А если и это не поможет, то тогда уже можно идти в суд. На это отводится 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о переплатеп. 7 ст. 78 НК РФ; ст. 196 ГК РФ;

Имейте в виду, что если вы пропустили 3-го­дичный срок для обращения в ИФНС или в суд за возвратом (зачетом) суммы переплаты, то при большом желании вы можете включить ее в расходы как безнадежный долгподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ;

Постановления ФАС МО от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013; ФАС ВСО от 13.06.2012 № А78-5404/2011. Это нужно сделать в периоде, когда вам стало известно о ее «безнадежности», то есть на момент проведения инвентаризации, а если она не проводилась — на момент получения «отказного» решения ИФНС или суда.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector