Система налогообложения тсж и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья?

Налогообложение ТСЖ: какого типа налогами облагается товарищество?

ТСЖ учреждаются с целью эффективного управления многоквартирным домом или комплексом МКД.

Поскольку основная цель деятельности управляющих компаний – извлечение прибыли, товарищество, являясь некоммерческой структурой, может оптимизировать издержки путем грамотного решения вопросов и взаимодействия с собственниками.

Помимо общих, необходимо грамотно подойти к вопросу уплаты налогов и выбора системы налогообложения. Далее мы расскажем, какие налоги должно уплачивать ТСЖ и какие системы уплаты налогов можно выбрать.

Данный налоговый сбор взимается с доходов, которые приобретает товарищество, если выступает агентом между подрядчиками и субподрядчиками, ресурсоснабжающими компаниями, сдает в аренду принадлежащее товариществу имущество или оказывает иные услуги населению.

Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.

В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.

Ставка налога, как правило, зависит от кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимого имущества.

Данный налог подлежит уплате только в случае наличия в собственности у товарищества отдельного земельного участка.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земли. Ставка устанавливается локальными распоряжениями органа местной администрации.

За каждого наемного работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору с ТСЖ, нужно заплатить в бюджет 13 % от зарплаты. Если же трудящийся не является налоговым резидентом РФ, ставка налога увеличится до 30 %.

Заработная плата, выплачиваемая председателю товарищества в размере, установленным трудовым соглашением, облагается налогом на доходы физических лиц.

 налоговый резидент  13 %
 налоговый нерезидент  30 % .

Денежные средства председатель может перечислить в бюджет как самостоятельно, так и попросить удержать соответствующие суммы регионального оператора или кредитную организацию.

Протокол собрания ТСЖ рассматривается на этой странице.

https://www.youtube.com/watch?v=6_FCWZOFcgE

Относительно вопроса о необходимости платить налог о прибыль, позиция Минфина едина – налогом облагается все, что не относится к вступительным или членским взносам. Однако позиция Минфина может трактоваться неоднозначно, а вот почему.

Согласно ст. 247 НК РФ, объект налогообложения – это доход, который уменьшен на величину расходов. Доходами могут быть как доходы от реализации, так и внереализационные.

Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании.

Исходя из норм ст. 250 НК РФ, внереализационная прибыль – это вид прибыли, не указанный в ст. 249 НК. Значит, все поступления ТСЖ можно признать как внереализационные.

Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений.

Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.

Чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами относительно вопросов уплаты налога на прибыль, товарищество должно:

  • составить смету доходов и расходов;
  • утвердить размер обязательных ежемесячных платежей и взносов членов ТСЖ именно на общем собрании.

Важно! При отсутствии сметы налоговики могут признать доходы или расходы нецелевыми, и, как следствие, облагаемыми налогом на прибыль.

Членские взносы

Членские взносы – это обязательные платежи, которые уплачиваются каждым членом товарищества с периодичностью, указанной в учредительных документах.

Членские взносы призваны покрыть расходы на:

  • оплату труда временно нанятого персонала;
  • оплату труда трудящихся, являющихся членами ТСЖ;
  • вознаграждение органов правления товарищества;
  • вознаграждение за труд членов ревизионной комиссии.

Целевые поступления от других предприятий или физлиц, направленные на содержание некоммерческих организаций (к которым относится ТСЖ) и на осуществление ими уставной деятельности, использованные по прямому назначению, не признаются объектом налогообложения.

Таким образом, членские взносы, потраченные согласно смете доходов и расходов, можно исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Целевые

Целевые взносы отличаются от членских периодичностью их внесения. Так, если членские платежи нужно вносить регулярно (к примеру, каждый месяц), то целевые платежи осуществляются членами ТСЖ или иными лицами только в случае необходимости.

К примеру, на общем собрании будет решен вопрос о проведении внеплановых работ по ремонту кровли МКД. За счет членских взносов будет оплачен текущий ремонт и содержание МКД, а за счет целевых – внеплановая работа по замене кровли.

Если смета расходов не соотносится с фактическими тратами, целевые взносы будут отнесены к внереализационной прибыли и, соответственно, войдут в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

 ОСНО  общий режим
 УСН  упрощенный режим

По умолчанию, если руководство ТСЖ не изъявит желания перейти на какой-то определенный налоговый режим, будет применяться ОСНО. Хотя изменить режим можно в любой момент, оповестив налоговые органы о таком желании.

https://www.youtube.com/watch?v=u1WBgNuK16Q

Если компания применяет ОСНО, то написать заявление о переходе на УСН можно до 31 декабря. Перевод на другую систему налогообложения будет совершен с начала нового года.

Если ТСЖ регистрируется вновь, то подать заявление о выборе конкретной формы налогообложения нужно в течение 1 месяца после постановки на учет.

 среднесписочная численность работников  менее 100
 остаточная цена активов  не больше 100 млн.
 прибыль  не более 60 млн.

Теперь рассмотрим, какие же налоги нужно и не нужно уплачивать при применении УСН.

Упрощенка освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих налогов:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль (кроме налога, который уплачивается с дивидендов);
  • НДС (кроме налога, который подлежит уплате в связи с ввозом продукции в РФ, исполнением обязательств налог. агента и ведением деятельности по контракту с каким-либо другим товариществом).
 земельный налог  при нахождении у товарищества в собственности участка земли
 транспортный налог   если есть транспортные средства – легковые, грузовые или спецтехника
 НДФЛ   в случае наличия наемного персонала удерживается с зарплаты

В том случае, если ТСЖ получает доходы от осуществления коммерческой деятельности, рекомендуется оформить переход на упрощенный режим взимания налогов. Это позволит сэкономить значительную часть денежных средств.

По мнению некоторых экспертов, упрощенка позволяет платить практически в два раза меньше налоговых отчислений, чем ОСНО, поскольку УСН заменяет сразу три налога (на имущество, на прибыль и НДС).

Однако нужно учитывать, что УСН предполагает обязанность налогоплательщика по уплате единого процента от всех поступивших денежных средств.

Итак, перечень налогов, которые обязано платить ТСЖ, зависит от формы налогообложения, выбранной руководителями организации. При ОСНО придется уплачивать все налоги, предусмотренные действующим законодательством.

Если же деятельность ведется на УСН, нет нужды уплачивать налог на прибыль, НДС и на имущество – все это заменит налог с единой ставкой 6 % или 15 %.

Как ликвидировать ТСЖ с долгами перед ресурсоснабжающими организациями, описывается тут.

Какие права и обязанности имеет председатель ТСЖ, рассказывается в этой статье.

Современная государственная система налогообложения предусматривает следующие налоги в ТСЖ:

  • сбор с полученной прибыли;
  • налог на добавленную стоимость;
  • имущественный;
  • земельный;
  • транспортный.

О том, какие налоги платит ТСЖ, нужно говорить отдельно.

Прибыль

Налогообложение прибыли подразумевает, что ТСЖ занимается определённой деятельностью, приносящей доход. Поступающие финансовые средства дают возможность соответствующим органам понять, может ли сообщество считаться полноценным плательщиком.

Дело в том, что именно выручка ТСЖ должна быть включена в налоговую базу. Определение целевых поступлений прописано в Налоговом кодексе Российской Федерации в статье под номером 251. Фактически, это платежи, поступающие от участников товарищества.

Сюда входят также взносы, направленные на осуществление регулярных ремонтных работ и капремонта имущества, которое принадлежит сообществу. Эти деньги не подлежат сборам.

Платит ли ТСЖ налоговые отчисления?

Любая организация в России вне зависимости от характера работы должна осуществлять платежи в пользу бюджета.

Несмотря на то, что основной деятельностью товарищества является не получение коммерческой выгоды, а коллективное управление общим имуществом, обязанность платить налоговые сборы остается прежней.

Но принимая во внимание некоммерческую природу таких объединений, у ТСЖ есть ряд послаблений и льгот, которые можно использовать в процессе работы.

Какие налоги обязательны в многоквартирном доме?

Перечень налогов и сборов, которые являются обязательными для подобных объединений зависит от системы налогообложения, выбранной самим ТСЖ, а также от того, имеет ли общество на своем балансе какое-либо движимое или недвижимое имущество, или нет.

ТСЖ разрешено использовать Общую систему (ОСНО) и Упрощенную (УСН).

При общей системе основным налоговым сборам подвергаются:

  1. прибыль;
  2. имущество ТСЖ;
  3. земельные участники;
  4. транспортные средства.

По умолчанию все организации РФ используют Общую систему. Переход на «упрощенку» осуществляется по заявлению в Налоговую инспекцию.

Вне зависимости от системы налогообложения есть ряд платежей, которые все равно должны быть уплачены.

К ним относят НДФЛ и страховые сборы за работников.

Наличие или отсутствие остальных платежей связано с том, какую систему налогообложения используется в конкретном товариществе.

Порядок налогообложения товарищества

Прибыль

Гражданский кодекс Российской Федерации разрешает товариществу проводить коммерческую деятельность. Но с условием, что она направлена на использование совместной собственности. Это может касаться помещений в многоквартирном доме, а также придомовых территорий.

Перечисленные виды деятельности приносят компании прибыль. Денежные средства являются доходом. Поэтому с них выплачивается взносы в налоговые институты, так как финансы являются налогооблагаемой базой.

Этот сбор предполагает выплаты, состоящие из двух частей. Одна – это региональный, а другая – федеральный уровень. Действующие ставки эквивалентны двум и восемнадцати процентам.

Налогом на добавленную стоимость облагается действие, предполагающее продажу товаров и услуг в любом регионе Российской Федерации.

Как в предыдущем случае, НДС не накладывается на любые операции или мероприятия, которые связаны с поступлением целевых денег. Сюда также не подпадают коммунальные платежи.

Если ТСЖ при оказании жилищно-коммунальных услуг действует самостоятельно, не прибегая к услугам подрядных организаций, тогда платежи будут облагаться НДС.

В подавляющем большинстве случаев ставка здесь будет такая же, как и во всей России, а именно — 18%.

Имущественные сборы

Здесь стоит подчеркнуть момент, что существует разграничение между собственностью самого товарищества и имуществом его участников. Многоквартирный дом в данном случае не будет являться собственностью сообщества, поскольку владельцами здесь являются обладатели прав на жилую недвижимость.

База налогообложения будет касаться не только балансовой, но и кадастровой стоимости имущества. Регулятором ставок в данном случае являются региональные государственные органы.

Некоторые регионы переходят на налогооблагаемые базы по кадастровой стоимости. Если регион сделал это, то налог вычитается, даже если организация выбрала упрощенную систему налогообложения.

Земельные сборы

Эти сборы имеют место, только если в собственности ТСЖ имеются земельные участки.

Здесь налогооблагаемая база будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости.

Регулятором ставок являются органы муниципальной власти.

Транспортный налог

В случае, если на балансе организации имеется автомобильный транспорт, то она должна будет уплачивать этот взнос. Роль регулятора ставок здесь играют властные органы регионального уровня.

ТСЖ в процессе своей работы аккумулирует денежные суммы, полученные различными способами. Примером могут быть как поступления целевого профиля (в соответствие со статьей 251 Налогового Кодекса – это различные взносы и сборы, в том числе и на проведение капитального или текущего ремонта), так и выручка от другого вида деятельности (например, от сдачи помещений в аренду).

Природа таких поступлений подсказывает, какие суммы являются базой для расчета налога на прибыль, а какие нет. К примеру, взносы и сборы с жильцов не могут считаться объектом налогообложения, а, следовательно, и налог на прибыль с них не платится.

Но стоит иметь в виду, что не все собственники жилья могут быть членами товарищества. Платежи этой категории жильцов не являются целевыми.

Уплата НДС

Данный налог считается косвенным и исчисляется с сумм, уплаченных за оказанные услуги или реализованный товар.

В вопросе деятельности ТСЖ данный сбор больше относится к операциям с нецелевыми поступлениями средств и по умолчанию составляет 18%.

Определенных льгот по расчету и уплате налога на добавленную стоимость у товарищества нет.

Однако, согласно Налоговому кодексу данный сбор не оплачивают организации с упрощенной системой налогообложения.

Денежные средства, относящиеся к целевым, также не облагаются НДС.

Имущественный

Затрагивая вопрос расчета налога на имущество, стоит сразу разделить, что является собственностью членов организации, а что принадлежит самому товариществу. Владельцами многоквартирного дома являются его жильцы.

В свою очередь товарищество может владеть различного рода имуществом, однако, юридически оно должно быть записано именно на него. Это могут быть постройки на придомовой территории, а также жилые и офисные помещения.

Исходя из этого, ТСЖ обязано оплачивать налог на имущество, но только за то, которым владеет. Иные объекты, относящиеся к многоквартирному дому или находящиеся на придомовой территории, не могут служить для ТСЖ объектом налогообложения.

Основой для расчета размера налога является кадастровая и балансовая стоимость, а величину сбора могут меняться в зависимости от конкретного региона.

Земельный

Аналогичная ситуация с налогом на землю и транспорт. Товариществу не запрещено иметь в собственности земельные участки.

Самым распространенным примером является владение придомовой территорией. И если данный участок принадлежит ТСЖ, земельный налог является обязательным для уплаты.

Транспортный

Автомобили, самоходные машины и прочие единицы спецтехники, являющиеся собственностью ТСЖ, должны считаться базой для определения размера транспортного налога.

Как и в случае с земельным налогом, величину транспортного определяют местные законодатели.

Многие товарищества и вовсе предпочитают не иметь на своем балансе никакого транспорта, а лишь арендовать от случая к случаю.

Однако, многое зависит от объема работ и стоимости аренды.

Налогообложение при УСН

Товарищество собственников жилья – это некоммерческая компания, объединение владельцев квартир в многоквартирном здании с целью общего управления:

  • общей собственностью в доме;
  • собственностью владельцев квартир в нескольких домах.

Также, товарищество создается для обеспечения:

  • пользования и распоряжения общей собственностью;
  • осуществления работ по содержанию и обеспечению сохранности данного имущества;
  • предоставления услуг коммунального характера;
  • для осуществления другой деятельности.

Естественно, что руководителей таких объединений интересует, как будет осуществляться налогообложение ТСЖ при УСН в 2016-2017 году. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Перейти на упрощенный режим ТСЖ может по собственному желанию. Для перехода на него с общего режима необходимо написать заявление в налоговые органы.

Время, в течение которого нужно это сделать, зависит от того налогового режима, на котором находится компания в данный момент.

 Но эти правила только по отношению к уже работающим организациям. Вновь зарегистрированные компании должны подать такое заявление в течение тридцати дней после постановки на учет.

Стоит помнить, что далеко не все желающие компании могут осуществлять свою деятельность на УСН. Товарищества собственников жилья имеют право переходить на упрощенный режим, но только в том случае, если соблюдены все условия перехода. Для перехода нужно:

  • среднесписочная численность сотрудников менее ста человек;
  • остаточная цена активов организации – не более ста миллионов рублей;
  • прибыль не более шестидесяти миллионов рублей.

Другие налоги

Если ТСЖ перешло на упрощенку, это не значит, что оно не должно платить другие налоги. При использовании УСН нет необходимости уплачивать только три налога:

  1. налог на имущество компании;
  2. налог на прибыль (кроме налога, платящегося с дивидендов);
  3. НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
  • при ввозе продукции в Россию;
  • при ведении деятельности по договору какого-либо товарищества;
  • по причине исполнения обязательств налогового агента.

Остальные налоги уплачиваются упрощенцами в том же порядке, что и общережимниками.

Теперь рассмотрим, как ТСЖ на УСН должно учитывать свои доходы.

Обязанность платить за ремонт дома и его содержания ложится на всех жителей дома (и на членов ТСЖ, и на обычных жителей). Налоговый учет полученных денежных средств находится в прямой зависимости от того, кто заплатил.

Денежные средства, полученные от участников ТСЖ, являются членскими взносами на внутренние нужды товарищества. Для целей налогового учета такие взносы являются целевыми поступлениями. Налогом УСН они не облагаются, следовательно, в книгу учета расходов и доходов они не вносятся.

Если взносы приняты от жителей дома, не являющихся членами ТСЖ, они включаются в доходы, подлежащие налогообложению, так как не попадают под льготу.

Если пожертвования поступают от участников ТСЖ, их не требуется включать в доходы. Следовательно, налогообложению они не подлежат. Если сторонняя организация безвозмездно выполняет для ТСЖ какие-либо работы, их цена не включается в налогооблагаемые доходы.

Все граждане, а также организации, должны вовремя оплачивать коммунальные услуги и проживание начиная с того времени, когда они начали проживать в квартире.

Финансовое ведомство считает, что такие платежи являются выручкой от реализации. В связи с этим ее нет необходимости учитывать при расчете налога УСН.

По мнению чиновников, такие поступления должны облагаться налогом, поскольку не являются целевыми.

Оно только выступает в роли агента тех компаний, которые оказывают эти услуги. При этом у ТСЖ не возникает финансовой выгоды.

В связи с этим судью пришли к выводу, что такие платежи не должны облагаться налогом по упрощенке.

В некоторых случаях, если вы решили не учитывать вышеуказанные платежи для целей налогообложения, может потребоваться доказывать свою позицию в суде. Для этого нужно иметь при себе документы:

  • устав товарищества (для подтверждения осуществления некоммерческой деятельности);
  • смета затрат и поступлений;
  • счета, подтверждающие оплату коммунальных услуг;
  • документы бухучета (для подтверждения целевого расходования денег);
  • внутренний документ, который регулирует порядок ведения раздельного учета.

Несмотря на то, что товарищество – это некоммерческая компания, оно имеет право на осуществление предпринимательской деятельности и на заработок денег. Однако список такой деятельности, которой товарищество имеет право заниматься, ограничен. ТСЖ может заниматься только:

  • обслуживанием и ремонтом квартир в многоквартирных зданиях;
  • постройкой дополнительных комнат в многоквартирных зданиях;
  • сдачей в аренду квартир в многоквартирных зданиях.

Доходы от этой деятельности формируют дополнительные доходы товарищества. Также, товарищество может заниматься предпринимательской деятельностью в том случае, если среди его членов есть сантехники, слесари и электрики. Цена услуг обязательно должна быть определена во внутреннем документе.

Доходы от такой деятельности обязательно должны быть включены в налоговую базу УСН.

Товарищества, используя упрощенный режим, могут воспользоваться понижающим коэффициентом, но для этого необходимо соблюсти одно требование.

Прибыль с управления недвижимостью должна быть более 70% от всех доходов. При этом подразумеваются именно те доходы, которые идут в учет при упрощенке.

Из этого можно сделать вывод: товарищество может уплачивать взносы на страхование с понижающим коэффициентом, если находится на упрощенке и получает налогооблагаемый доход от управления многоквартирным зданием.

В случае существования товарищества только за счет целевых платежей, оно не может применить понижающий коэффициент и вносы должно платить по обычным ставкам.

Стоит отметить, что при использовании налоговой базы «доходы-расходы» страховые вносы можно включать в расходы. Никаких особых требований для этого выполнять не нужно. В связи с этим их можно списывать сразу после уплаты.

При использовании налоговой базы «доходы» товарищество может уменьшить налог на 50% от суммы взносов на страховку.

Оно должно заключить с жителями дома посредническое соглашение на предоставление услуг, а потом подписать договор с коммунальными организациями на получение услуг.

При осуществлении уставной деятельности, а также предпринимательской, товарищество обязано вести раздельный учет.

Какую систему налогообложения лучше выбрать для ТСЖ

В настоящее время любое товарищество может выбрать для себя либо общую, либо упрощенную систему налогообложения ТСЖ. Одна отлична от другой тем, сколько налогов должна платить организация, и в каком количестве. Упрощенная система налогообложения считается льготной. Здесь число обязательных выплат гораздо меньшее. Ставки будут ниже, чем при общей системе.

Если товарищество собственников жилья уже функционирует, переход на упрощенную систему возможен после подачи соответствующего заявления до конца текущего года. Изменения вступит в силу с 1 января нового года.

Для перехода на УСН для сообщества существуют определенные условия:

  1. балансовая стоимость не должна превышать 100 миллионов рублей;
  2. средняя численность членов по спискам составляет 100 человек;
  3. доход за 9 месяцев не превысил 45 миллионов рублей;
  4. доля ТСЖ в уставном капитале иных юрлиц не превышает четверти.

Если сообщество переходит на упрощенную схему налогообложения, ему необходимо будет решить, с какого объекта будут собираться денежные средства в Государственную казну. Ставка в 15% будет назначена на доходы, из которых вычитаются расходы. Если взносами облагаются только доходы – в этом случае ставка будет равна 6%.

В любом случае, чтобы ни было выбрано, каждая схема будет действовать до конца календарного года. Изменения возможны только при подаче соответствующего заявления до 31 декабря текущего года.

В заключение следует сказать, что верный расчёт налоговых отчислений возможен только в случае, когда организация правильно выстраивает системы бухгалтерского учета. Кроме этого крайне важно, чтобы была выбрано система налогообложения, приносящая максимальную выгоду.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector